Tại xí nghiệp Sông Đà 11-3, quá trình tập hợp chi phí cũng tuân thủ đúng theo quy định chung của Bộ tài chính. Cuối tháng, các khoản mục chi phí đã được tập hợp trên các TK 621, 622, 623, 627 sẽ được kết chuyển sang TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, TK này được mở chi tiết cho từng công trình và việc kết chuyển cũng được tiến hành cho từng tiểu khoản. Sau đó, cuối tháng máy sẽ tự động tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết của tháng để kết chuyển sang sổ chi tiết, sổ cái TK 154 và sổ nhật ký chung.
Ví dụ: Sau đây là mẫu sổ chi tiết TK 154- công trình ĐZ 500 KV Quảng Ninh- Thường Tín
XÍ NGHIỆP SÔNG ĐÀ 11-3 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
MST: 0500313811-003 Qúy III/2006
TK 1542101- CÔNG TRÌNH ĐZ 500KV Quảng Ninh- Thường Tín Số dư đầu kỳ: 121.573.147 Số chứng từ Ngày tháng GS Diễn giải TK đối ứng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư
K/C 31/07/2006 Kết chuyển chi phí NC sử dụng máy thi công T7/2006
154 2.764.188 K/C 31/07/2006 Kết chuyển chi phí NCTT T7/2006 154 167.234.556
… … … …
K/C 31/09/2006 Kết chuyển chi phí NVL cuối kỳ 154 1.927.445.487
… … … …
GV5 30/09/2006 Kết chuyển giá vốn đợt 5 632 2.663.979.645 434.714.319
Tổng cộng 16.751.464.359 16.751.464.359
Biểu 1.21 : Sổ chi tiết TK 154
XÍ NGHIỆP SÔNG ĐÀ 11-3 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154
MST: 0500313811-003 Qúy III/2006 Số dư đầu kì: 217.427.545 Số chứng từ Ngày tháng GS Diễn giải TK đối ứng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư
K/C621 31/07/2006 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp CT Chợ Đồn- Bắc Cạn 621 308.427.132 525.854.677 K/C622 31/07/2006 Kết chuyển chi phí NCTT CT Chợ Đồn- Bắc Cạn 622 23.462.348 549.317.025 … … … …
K/C 31/09/2006 Kết chuyển chi phí NVL cuối kỳ 154 1.927.445.487 GV5 30/09/2006 Kết chuyển giá vốn đợt 5, CT
Quảng Ninh- Thường Tín
632 2.663.979.645 1.258.429.136
Tổng cộng 24.578.782.347 24.578.782.347
Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất tại Xí nghiệp Sông Đà 11.3
Biểu 1.23: Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất
TK 621 TK 154 TK 632 K/c chi phí NVL trực tiếp
TK 622
K/c chi phí nhân công trực tiếp
Giá thành sản phẩm TK 623 hoàn thành K/c chi phí sử dụng
máy thi công TK 627
K/c chi phí sản xuất chung