- Số d đầu kì Số phát sinh trong kì
6. Hach toán các khoản trích theo lơngtại công ty:
Hàng tháng căn cứ vào quỹ lơng cáp bậc của CBCNV trong công ty, kế toán trích BBHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định để nộp cho các cơ quan quản lý các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.
6.1 Phần DN phải nộp 6.1.1 Trích nộp BHXH:
Theo quuy định của liên Bộ TC –LĐTB về BHXH quy định tích nộp BHXH là 15% tổng quỹ lơng hàng tháng.
VD: Tính các khoản trích theo lơng của Phòng XK than:
Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi chú
Số hiệu Ngày
11
- Căn cứ vào HS lơng cấp bậc của CBCNV trong phòng: + HS lơng bình quân: 3,20
Ta tính lơng bq của một ngời trong Phong XK than là: 3,20 * 290.000 = 92.800 đ
+ Số cán bộ nhân viên trong phòng là: 4
Vậy quỹ tiền lơng cấp bậc của phòng XK than là: 92.800 * 4 = 371.200 đ Từ đó ta có:
Số tiền trích nộp BHXH: 371.200 * 15% = 556.800 Số tiền trích nộp BHYT: 371.200 * 2% = 74.240 Số tiền trích nộp KPCĐ: 371.200 * 2% = 74.240
Với cách tính tơng tự ta có thể tính đợc các khoản trích theo lơng của các phòng ban trong toàn Công ty.
Sau khi tính toán vào các tài khoản:
Nợ TK641: 556.800 Nợ TK642: 3.619.200 Có TK338.3: 4.176.000 6.1.2 Trích nộp BHYT:
Tổng số phần trăm BHYT phải trích nộp theo quy định, ta có thể tính đợc BHYT phải nộp của:
3,20 * 290.000 * 2% * 4 = 74.240 đ Phòng Kiểm toán nội bộ:
3,20 * 290.000 * 2% * 3 = 55.600 đ
Tơng tự ta có thể tính đợc số tiền BHYT phải nộp của cácc phong ban khác trong toàn công ty:
Sau khi tính toán vào các tài khoản:
Nợ TK641: 74.240 Nợ TK642: 482.560 Có TK338.4: 556.800
6.1.3 Trích nộp KPCĐ:
Căn cứ vào thông t số 103TTLB ngày 22/12/1994 của BTC hớng dẫn trích nộp KPCĐ: KPCĐ đợc trích 2% trên tổng quỹ lơng của DN
Tơng tự nh cách tính của BHXH, BHYT ta tính đợc số tiền trích nộp KPCĐ của: Phòng kế toán nh sau:
3,20 * 290.000 * 2% * 8 = 148.480 đ Phòng XK than:
3,20 * 290.000 *2% * 4 = 74.240 đ
Tơng tự nh trên ta tính cho các phòng ban trong toàn Công ty và hạch toán vào các tài khoản:
Nợ TK642: 482.560
Có TK338.2: 556.800
Theo chế độ hiện hành, phần kinh phí CĐ đợc để lại ở DN để chi cho các hoạt động là 1%. Vậy KPCĐ đợc để lại = 556.800/2 = 278.400.
6.2 Phần BHXH, BHYT, KPCĐ khấu trừ vào lơng của CBCNV.
Căn cứ vào BHXH (5%), BHYT (2%), phần khấu trừ vào lơng trên bảng tổng hợp tiền lơng toàn công ty trong tháng 07/2003, kế toán hạch toán các TK:
Nợ TK334: 1.421.632 Có TK338: 1.421.632 Chi tiết:
Có TK338.3: 1.184.63 Có TK338.4: 236.939 Từ kết quả trên vào sổ chi tiết và sổ cái các TK334, TK338.4, TK338.3 + Tổng số tiền BHXH phải nộp cho cơ quan BH
15% = 4.176.000
5% = 1.184.693 (căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lơng) Tổng cộng = 5.360.693
+ Tổng số tiền BHYT phải nộp: 2% = 556.800
Tổng cộng = 793.739
+ Tổng cộng số tiền KPCĐ phải nộp 1% = 278.400 (đã tính ở trên)
Khi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ bằng tiền gửi ngân hàng. Ngân hàng giấy báo nợ số. Ké toán ghi:
Nợ TK338(338.3): 5.360.693 Nợ TK338(338.2): 278.400 Nợ TK338(338.4): 793.739 Có TK112: 6.432.832 Kế toán vào sổ chi tiêt và sổ cái các TK338, TK112
Kế toán căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán lập chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.