XÂY DỰNG HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ Ở BÌNH DƯƠNG
3.1.4Minh họa hệ thống dự toán của Công ty Cổ phần Hưng Vượng
Sau đây là một số minh hoạ cách xây dựng hệ thống dự toán tại Công ty Cổ phần Hưng Vượng do tác giả đề tài này xây dựng thực tế.
Công ty Cổ phần Hưng Vượng là một doanh nghiệp chế biến gỗ (xin tham
khảo phụ lục 01: giới thiệu về công ty này). Hàng năm, công ty đều tiến hành lập
dự toán sản xuất kinh doanh cho cả năm để chuẩn bị tốt cho quá trình triển khai sản xuất như: tìm nguồn nguyên liệu, chuẩn bị nhân lực, chuẩn bị nguồn vốn đầu tư, xác định lợi nhuận dự kiến…. Do đặc điểm công ty là đơn đặt hàng nhỏ lẻ, chủng loại sản phẩm đa dạng và mẫu mã thay đổi theo mùa, nên dự toán năm chỉ dừng lại ở mức phỏng đoán, dự báo dựa vào kinh nghiệm.
Nhưng không vì vậy mà công ty không chú trọng công tác này, nếu xem nhẹ thì quá trình chuẩn bị các nguồn lực phục vụ sản xuất không có kế hoạch cụ thể. Bởi vì thường thì các kế hoạch tìm kiếm nguồn nguyên phụ liệu, chuẩn bị nguồn nhân lực, tìm nguồn tài trợ vốn đều lập kế hoạch cho khoảng thời gian ít nhất là nửa năm. Vì thế hệ thống dự toán giúp cho việc sản xuất của công ty ổn định hơn. Hàng tháng, tuỳ theo đơn đặt hàng, các bộ phận liên quan tiến hành lập các dự toán chi tiết. Các dự toán này là cơ sở để tiến hành phân tích các chênh lệch, đánh giá hiệu quả thực hiện, kịp thời đề ra các đối sách.
Trách nhiệm dự toán tiêu thụ năm là thuộc về ban giám đốc, dựa trên số liệu thực hiện năm trước và các hợp đồng cũng như kinh nghiệm quản lý. Dự toán này là căn cứ để lập các dự toán khác. Bộ phận sản xuất lập định mức tiêu hao nguyên vật liệu và chi phí khác cho sản phẩm sẽ sản xuất, phòng kế toán dự toán giá mua nguyên vật liệu, dịch vụ…. Sau khi các dữ liệu liên quan đến sản xuất, tiêu thụ sản phẩm được tập họp đầy đủ thì được chuyển về cho bộ phận kế toán quản trị đưa vào các mẫu biểu thống nhất, lập và ban hành chính thức.
Một số dự toán tiêu biểu lập cho kỳ một năm tại công ty này được minh hoạ ở phụ lục 02 gồm có:
• Dự toán doanh thu tiêu thụ năm 2005
• Dư toán chi phí sản xuất gỗ cao su lắp ráp năm 2005
• Dư toán chi phí sản xuất gỗ thông lắp ráp năm 2005
• Dư toán chi phí sản xuất gỗ MDF lắp ráp năm 2005
• Dự toán tổng chi phí sản xuất năm 2005
• Dự toán như cầu nguyên vật liệu dùng sản xuất năm 2005
• Dự toán thuế đầu vào, đầu ra năm 2005
• Dự toán bảng cân đối kế toán năm 2005
Định hướng của công ty này trong thời gian sắp tới là hệ thống dự toán sẽ được lập chi tiết cho từng tháng, từng bộ phận. Các trung tâm trách nhiệm sẽ được phân công cụ thể hơn nữa để dự toán bám sát thực tế nhằm tăng cường công tác quản lý sản xuất và kinh doanh.