III. Thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cơ khí Hà Nộ
2. Trình tự hạch toán tiêu thụ thành phẩm
N0 60248 Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ khí Hà Nộ
Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ khí Hà Nội
Địa chỉ:24 Nguyễn Trãi. Số tài khoản:... Điện thoại:...MS
Họ tên ngời mua hàng: Phạm Văn Minh Đơn vị: Công ty Đờng Tuyên Quang
Địa chỉ:...Số tài khoản:... Hình thức thanh toán: Nợ MS
STT Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1ì2
1 Trục chính T6P16 cái 02 36.000.000 72.000.000
(Điều chỉnh hoá đơn số 60160)
Cộng tiền hàng: 72.000.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 3.600.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 75.600.000
Số tiền viết bằng chữ: Bẩy năm triệu sáu trăm ngàn đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Trên Sổ chi tiết tiêu thụ ghi có hai bút toán:
- Bút toán xoá hoá đơn cũ (ghi đỏ giá trị dự toán là 73500000), kế toán ghi:
Nợ TK 1311: 73500000 Có TK 511: 70000000 Có TK 3331: 3500000
- Bút toán ghi hoá đơn mới:
Nợ TK 1311: 75600000
0 1 0 0 1 0 0 1 7 4
Có TK 511: 72000000 Có TK 3331: 3600000
Việc vừa phản ánh chi tiết nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm theo thứ tự hoá đơn phát sinh, vừa định khoản cho từng nghiệp vụ trên cùng một trang sổ là u điểm rất hay của Sổ chi tiết tiêu thụ. Nhìn vào đó các nhà quản trị có thể biết đ- ợc những thông tin về tiêu thụ vừa chi tiết cho từng hoá đơn, vừa tổng hợp theo từng phơng thức thanh toán, từ đó mà sẽ có những chính sách thích hợp và hiệu quả, đẩy mạnh hơn nữa công tác tiêu thụ trong tháng sau. Cũng nhờ u điểm của Sổ chi tiết tiêu thụ, kế toán tiêu thụ có thể dễ dàng phát hiện ra những hoá đơn bị bỏ sót và thuận lợi cho việc tính đúng thuế GTGT đầu ra phải nộp trong tháng. Sổ này còn dùng để đối chiếu doanh thu, công nợ với các Bảng kê hoá đơn hàng hoá bán ra và Sổ chi tiết tài khoản 131.1, Sổ chi tiết tài khoản 131.2 và cuối tháng là căn cứ để hạch toán vào nhật ký chứng từ số 8, Sổ cái các tài khoản 111, 112, 131...
Sổ chi tiết tiêu thụ Tháng 10/2001
Tuy nhiên sổ chi tiết tiêu thụ không phản ánh đợc tổng doanh thu của từng thành phẩm xuất bán trong tháng vì sổ chỉ theo dõi doanh thu của từng hoá đơn bán hàng. Do đó, kế toán mở sổ theo dõi doanh thu của từng loại thành phẩm trên Bảng kê chi tiết tiêu thụ. Đây là sổ tờ rời, vừa phản ánh chi tiết tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, vừa phản ánh doanh thu,giá vốn trong tháng của từng loại thành phẩm. Cách hạch toán doanh thu trên Bảng kê chi tiết tiêu thụ nh sau:
- Căn cứ vào Hoá đơn GTGT, kế toán ghi cột số lợng thành phẩm tiêu thụ và cột doanh thu (doanh thu không thuế của từng loại thành phẩm tiêu thụ). Cuối tháng căn cứ vào giá thành thành phẩm nhập kho trong kỳ trên Sổ thơng phẩm và Bảng kê chi tiết tiêu thụ tháng trớc, kế toán tính ra giá vốn thành phẩm xuất kho trong kỳ theo công thức giá bình quân cả kỳ dự trữ và xác định lãi của từng loại thành phẩm tiêu thụ trong kỳ.
Đến cuối tháng, cột doanh thu, cột lãi (lỗ) sẽ là căn cứ để đánh giá tình hình tiêu thụ đối với từng mặt hàng trong tháng, xem xét sản phẩm nào có khả năng tiêu thụ cao và có doanh thu lớn, cung cấp số liệu cho phòng kinh doanh để đánh giá nhu cầu thị trờng đối với mỗi loại sản phẩm. Số tổng cộng cuối tháng của cột doanh thu, giá vốn trên Bảng kê chi tiết tiêu thụ chính là chỉ tiêu giá vốn, doanh thu thuần trong tháng. Số tổng cộng cuối tháng của cột doanh thu, giá vốn đối với 6 hạng mục sản phẩm là căn cứ để vào cột doanh thu, giá vốn trên Báo cáo tiêu thụ tổng quát. Đây cũng là cơ sở để định khoản trên NKCT số 8.
b> Hạch toán doanh thu theo phơng thức bán hàng qua đại lý
Đối với đại lý bán theo đúng giá quy định của Công ty, dạng này chỉ có duy nhất là HTX Quê Hơng và có hình thức tiêu thụ sau:
HTX Quê Hơng đề nghị Công ty gửi hàng vào để giới thiệu sản phẩm hoặc gửi bán, Công ty sẽ xuất thành phẩm từ kho thành phẩm sang kho hàng gửi bán trong Thành phố HCM. Căn cứ vào đề nghị của đại lý và Lệnh điều động nội bộ, kế toán lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là căn cứ để thành phẩm đợc xuất từ kho thành phẩm để chuyển đến kho của đại lý. Trên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cũng không ghi giá tiền của thành phẩm và không có giá trị thanh toán, đợc kế toán tiêu thụ lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần):
- Liên 1: lu tại quyển gốc - Liên 2: giao cho đại lý
- Liên 3: dùng để lu chuyển nội bộ
Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hàng ngày kế toán hạch toán số lợng của số hàng xuất gửi đại lý, cuối tháng khi kế toán xác định đ- ợc giá trị thành phẩm xuất ra đại lý, kế toán hạch toán giá vốn của số hàng này trên Bảng kê số 10 và bảng kê chi tiết tiêu thụ. Khi đại lý tiêu thụ đợc thành phẩm và báo về Công ty thì kế toán tiêu thụ mới lập hoá đơn giá trị gia tăng để làm căn cứ ghi nhận doanh thu, thanh toán tiền hàng với cơ sở đại lý.
Ngày 24/10/2001, HTX Quê Hơng báo bằng văn bản là tiêu thụ đợc 1 cái máy tiện T18A kế toán tiêu thụ mới viết Hoá đơn GTGT số 60323, gửi liên đỏ của Hoá đơn GTGT cho khách hàng
aaa
hoá đơn (gtgt) Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Liên 3: (Dùng để thanh toán) GH/01-B Ngày 24 tháng 10 năm 2001