- Lập bảng tổng hợp nhận xét cho khoản mục thực hiện.
Lu hành nội bộ giữa VAE và Ban Giám đốc Công ty ABC Ngày 28/04/2004
TH quản lý
Kính gửi Ông Hu Qi – Giám đốc
Ông Phạm Văn Yên – Phó Giám đốc thứ nhất Ông Trần Đình Cung – Phó Giám đốc thứ hai Ông Zhou Zhong Liang – Phó Giám đốc th ba Bà: Phạm Thị Thanh Hoàn – Kế toán trởng Công ty ABC
Tha các Quý Ông (Bà)
Những vấn đề nêu trong Th quản lý này đợc chúng tôi đa ra sau khi tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính năm 2003 cho Công ty ABC sau đây gọi tắt là Công ty. Th quản lý này nhằm lu ý Ban Lãnh đạo Công ty về những điểm yếu tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty, giúp Công ty hoàn thiện hơn trong công tác kế toán và kiểm soát hoạt động của mình tốt hơn.
Hệ thống sổ sách, chứng từ cha đúng theo quy định của Chế độ kế toán hiện hành: sổ chi tiết một số tài khoản nh: TK 33,211 cha áp dụng theo Quyết định 1141/QĐ-BTC ngày 01/11/1995 mà lại áp dụng thao Quyết định số 999- TC/ CĐkiểm toán ngày 2/11/0996 của Bộ Tài chính là chế độ kế toán áp dụng cho đơn vị hành chính sự nghiệp không phù hợp với laọi hình hoạt động của Công ty. Một số sổ chi tiết cha hạcht oán tài khoản đối ứng.
Sổ sách còn tẩy xoá bằng bút phủ, khi sửa chữa không áp dụng một trong ba phơng pháp của chế độ kế toán hiện hành. Một số chứng từ cha có đầy đủ chữ ký, một số khoản chi cha có hoá đơn
ý kiến của kiểm toán viên: Đề nghị Công ty thực hiện theo đúng quy định hiện hành. Báo cáo tài chính năm 2003 do đơn vị lập ra cha đủ chi tiết theo quy định của Bộ Tài chính tại Thông t số 55/2002/TT – BTC ngày 26/06/2002 hớng dẫn chế độ kế toán đối với doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài và Thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 của Bộ Tài chính hớng dẫn 04 Chuẩn mực Kế toán.
ý kiến của kiểm toán viên: Đề nghị Công ty nghiên cứu thêm quy định chế độ Báo cáo tài chính để lập đủ và đúng cho những năn tiếp theo.
Có một số nghiệp vụ ghi chép không đúng kỳ: Chi phí điện thoại tháng 11,12 của năm 2003 hạch toán sang tháng 1 năm 2004 và ngợc lại chi phí điện thoại của tháng 01/2003 bị hạch toán vào chi phí của năm 2003.
Đối với tiền gửi ngân hàng có số d bằng ngoại tệ, cuối kỳ Công ty cha đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối kỳ.
Trong năm 2003, Công ty ký hợp đồng thuê nhà xởng của Công ty TNHH Nam Hoà với thời hạn hợp đồng là 18 tháng, sau đó cho các công ty vệ tinh thuê với thời hạn thuê là 18 tháng. Tuy nhiên, Công ty đã hạch toán số tiền thu cả 18 tháng của các công ty vệ tinh vào thu nhập khác trong năm 2003. Công ty hạch toán nh vậy là cha đúng với chế độ kế toán hiện hành về ghi nhận thu nhập, thu nhập pháy sinh của kỳ nào thì ghi nhận trong kỳ đó. Nh vậy, Công ty chỉ đợc ghi nhận số tiền thu cho thuê nhà xởng vào thu nhập khác phát sinh trong năm 2003 kể từ tháng 11/2003.
ý kiến của kiểm toán viên: Năm 2003 kiểm toán viên đã điều chỉnh một số nghiệp vụ trọng yếu. Đề nghị Công ty sửa đổi cho những năm sau.
Các khoản vay ngắn hạn của Công ty tính đến thời điểm 31/12/03 là các khoản vay của cá nhân trong Công ty, các khoản vay này không có thời hạn cũng nh lãi suất. Hầu hết các khoản vay này đầu có Hợp đồng vay vốn tuy nhiên các yếu tố trên Hợp đồng cha đợc thể hiện đầy đủ. Số d tại ngày 31/12/03 về khoản vay ngắn hạn với Ông Gong Di Huan (72.774.000đ) chỉ có Giấy biên nhận ngày 07/06/2003, cha có Hợp đồng hoặc khế ớc vay.
ý kiến của kiểm toán viên: Đề nghị Công ty bổ sung hoàn thiện.
Th quản lý là các nhận xét về những điểm còn tồn tại và những gợi ý của chúng tôi nhằm trợ giúp Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc điều hành Công ty hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nộ bộ cũng nh Hệ thống kế toán của Công ty.
Tuy nhiên, các vấn đề nêu ra ở đây có đợc là do việc thực hiện các phơng pháp kiểm toán thông thờng, đợc xây dựng nhằm mục đích chủ yếu là cho phép chúng tôid da ra các ý kiến nhận xét về Báo cáo tìa chính của Công ty. Do đó, các nhận xét và gợi ý này không thể bao hàm tất cả những điểm yếu có thể có của Hệ thống kiểm soát nội bộ và Hệ thống kế toán của Công ty.
Chúng tôi muốn nhân cơ hội này, đợc bày tỏ sự cảm ơn tới Ban Giám đốc, Bà Kế toán trởng, các nhân viên phòng kế toán và các bộ phận có liên quan của Công ty đã cộng tác chặt chẽ và nhirtj tình giúp đỡ chúng tôi trong quá trình kiểm toán.
Kính th!
Trần Quốc Tuấn Phó Tổng Giám đốc
Thay mặt và đại diện
Danh mục các sơ đồ bảng biểu
Bảng 01: Các sai sót tiềm tàng đối với khoản mục chi phí sản xuất Bảng 02: Kết quả kinh doanh của Công ty ABC qua các năm
Bảng 03: Bảng phân tích soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ Công ty VAE áp dụng Bảng 04: Bảng phân tích soát xét hệ thống kế toán Công ty VAE áp dụng
Bảng 05: Bảng phân tích báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty ABC Bảng 06: Bảng phân tích bảng cân đối kế toán của Công ty ABC
Bảng 07: Bảng phân tích khái quát tình hình tài chính của Công ty ABC
Bảng 08: Bảng phân tích biến động chi phí sản xuất qua các năm của Công ty ABC Bảng 09: Bảng phân tích tỷ trọng từng khoản mục chi phí sản xuất của Công ty ABC Bảng 10: Thủ tục xem xét sổ sách chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty ABC Bảng 11: Thủ tục kiểm tra tổng hợp đối ứng tài khoản 621
Bảng 12: Thủ tục kiểm tra chi tiết giá xuất kho nguyên vật liệu Bảng 13: Kiểm tra tính hợp lý của chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bảng 14: Thủ tục xem xét sổ sách chi phí nhân công trực tiếp Bảng 15: Thủ tục kiểm tra tổng hợp đối ứng TK 622
Bảng 16: Kiểm tra chi tiết trên các Bảng thnah toán lơng tại Công ty ABC Bảng 17: Phân tích đơn giá tiền lơng tại Công ty ABC
Bảng 18: Thủ tục xem xét sổ sách TK 627 tại Công ty ABC
Bảng 19: Thủ tục kiểm tra tổng hợp đối ứng TK 623 tại Công ty ABC Bảng 20: Kiểm tra chi tiết chi phí thuê ngoài gia công
Bảng 21: Kiểm tra chọn mẫu TK 627 Bảng 22: Kiểm tra tính đúng kỳ của TK 627 Bảng 23: Thủ tục kiêm tra tổng hợp TK 154
Bảng 24: Thủ tục kiểm tra cách đánh giá Sản phẩm dở dang cuối kỳ tại Công ty ABC Bảng 25: Bảng tổng hợp điều chỉnh khoản mục chi phí sản xuất
Bảng 26: Căn cứ xác định mức trọng yếu theo doanh thu
Bảng 27: Đề xuất các thủ tục kiểm soát đối với khoản mục chi phí sản xuất Sơ đồ 01: Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất
Sơ đồ 02: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty VAE Sơ đồ 03: Quy trình thực hiện kiểm toán của Công ty Sơ đồ 04: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty ABC
Sơ đồ 05: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất của Công ty ABC Biểu đồ 01: Biểu đồ doanh thu lợi nhuận của Công ty VAE Biểu đồ 02: Cơ cấu doanh thu theo loại hình dịch vụ năm 2003
Dịch vụ định giá tài sản, doanh nghiệp: Định giá tài sản, vồn góp kinh doanh, định giá tài sản vốn cổ phần hoá doanh nghiệp, định giá tài sản thế chấp, chuyển nhợng, thuê, mua tài sản...33 Giám đốc Kế toán trởng...70
Bảng số 11: Tổng hợp đối ứng TK 621
( Trích Hồ sơ kiểm toán Công ty ABC)
Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam Vietnam AUDITING and EVaLUAtion COMPAnY
Client/ Khách hàng: Công ty ABC
Period/ Kỳ: 01/01/03 đến 31/12/03
Subject/ Nội dung: Tổng hợp đối ứng TK 621
Prepare/ Ngời lập: NHS
Reviewed by/ Ngời soát xét: TQT Reviewed by/ Ngời soát xét: PNT
Date: 18/2/04 Date: 24/2/04 Date: 25/2/04
Nợ TK 621, Có TK Có TK 621, Nợ TK
TK Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng TK Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng
1521 1012864732 1564742806 305807964 402946970 3286356472 √ 1541 569764233 766712387 138750214 457404354 1852913211 √ 1522 468972131 6872277338 197865402 18558076 1472672947 √ 1542 783215678 1023765065 333678128 378642319 2672864310 √ 1523 6231784 7632121 3013572 2774024 19651501 √ 1543 88932134 80221322 24561310 28136170 148005793 √ 1522 812614 920620 157823 273070 2164127 2412 28674213 24615734 384214 3728185 60860274 √ 2413 16669775 15216837 5697321 4289272 41873205 √ Cộng 1488068647 2259652265 506686938 524273070 4778680920 (*) Cộng 1488068647 2259652265 506686938 524273070 4778680920 (*) (*): Đã cộng dọc
Bảng số 12: Kiểm tra chi tiết giá xuất kho nguyên liệu
(Trích Hồ sơ kiểm toán Công ty ABC) Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam Vietnam AUDITING and EVaLUAtion COMPAnY
Client/ Khách hàng: Công ty ABC
Period/ Kỳ: 01/01/03 đến 31/12/03
Subject/ Nội dung: Kiểm tra chi tiết giá xuất kho nguyên liệu
Prepare/ Ngời lập: NHS
Reviewed by/ Ngời soát xét: TQT Reviewed by/ Ngời soát xét: PNT
Date: 18/2/04 Date: 24/2/04 Date: 25/2/04
Vật t Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Kiểm tra Ghi chú
SL(m) TT(ngđ) SL TT SL TT SL TT PNK PXK Vải chính màu SAND 14598 87588 7152 42912 18256 109536 3494 20964 √ √ Vải chính màu NAVY 36487 182435 - - 35200 176000 1287 6435 √ Vải chính nhung 4434 39906 5970 53730 9800 88200 604 5436 √ √ Vải lót túi 1920 3456 - - 1900 3420 20 36 √ Lụa 185 T 1553 1863 1000 1200 2500 3000 53 63 √ √ …….. Cộng 120256 601280 86201 552904 169562 658247 36895 184475 (√): Đã kiểm tra
Bảng số 15: Tổng hợp đối ứng TK 622
(Trích Hồ sơ kiểm toán Công ty ABC)
Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam Vietnam AUDITING and EVaLUAtion COMPAnY
Client/ Khách hàng: Công ty ABC Period/ Kỳ: 01/01/03 đến 31/12/03
Subject/ Nội dung: Tổng hợp đối ứng TK 622
Prepare/ Ngời lập: NHS
Reviewed by/ Ngời soát xét: TQT Reviewed by/ Ngời soát xét: PNT
Date: 18/2/04 Date: 24/2/04 Date: 25/2/04
Nợ TK 622, Có TK Có Tk 622, Nợ TK
TK Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng TK Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng
3341 216605855 272919540 115691466 171319137 786535998 1541 82658192 128000635 47612864 76125634 334397325 3383 (A) 18256421 23764821 9345736 15626918 66993896 1542 94152784 98217658 49120873 58164032 299655347 3383(B) 19757907 18173110 8007984 11570952 51986504 1543 68186007 72864213 29531028 41864210 212445458 3384(A) 2021262 2915896 1298732 1994525 8520009 2413 5823186 11823054 6128252 19217658 42992150 3384(B) 2310855 2542495 1015088 1631858 7210703 2414 2608682 8410302 2965999 16771857 30756840 Cộng 253428851 319315862 135359016 212143391 920547120 Cộng 253428851 319315862 135359016 212143391 920547120
Notes: Số liệu lấy từ Sổ cái TK 622 hàng quý, đã đối chiếu với các phần hành liên quan thấy khớp đúng Đã đối chiếu → Khớp số liệu các phần hành liên quan
Sơ đồ 02: Quy trình thực hiện kiểm toán của Công ty
Lập kế hoạch kiểm toán
Xem xét hoạt động Tìm hiểu môi trờng kinh Thu thập thông tin Lập kế hoạch chi tiết Thảo luận kế hoạch và phân
Thực hiện kiểm toán
Kiểm tra hệ thống
Phân tích soát xét báo cáo tài
Kiểm tra việc tuân thủ
Kiểm tra chi tiết hoá đơn
Phát hành Báo cáo kiểm toán và Th quản lý
Tổng hợp kết quả kiểm toán
Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Ghi chú:
Quan hệ chỉ đạo trực tiếp
Quan hệ chỉ đạo gián tiếp
Giám đốc Tư vấn - Định giá Giám đốc Kiểm toán – Tài chính Giám đốc Kiểm toán - Đầu tư
Văn phòng đại diện
Phòng Tư vấn - Đầu tư Phòng Định giá DN - TS Phòng Tư vấn TC, Kế toán, Thuế Phòng Kiểm toán Tài chính 2 Phòng Kiểm toán Tài chính 1 Phòng Kiểm toán - Đầu tư - XD 1 Phòng Kiểm toán - Đầu tư - XD 2 Phòng Kế toán – Hành chính
ĐạI hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị
Tổng giám đốc
hội đồng khoa học Ban kiểm soát