III. Nhóm kiểm toán và phân công công việc 1 Nhóm kiểm toán ( đã trình bày)
b) Kiểm tra chi tiết chi phí nhân công trực tiếp
Thủ tục 1: Đối chiếu tổng số phát sinh chi phí nhân công trực tiếp của TK 622 trên Sổ cái TK 622 với số liệu trên Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và Bảng cân đối tài khoản.
Kết quả của thủ tục này đợc lu trong Hồ sơ kiểm toán nh sau:
Bảng số 16: Thủ tục xem xét sổ sách chi phí nhân công trực tiếp Công ty ABC
Nh vậy, qua kiểm tra tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp, kiểm toán viên xác định tổng chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ là 920.547.120 đ và hoàn toàn khớp giữa các sổ tổng hợp.
Thủ tục 2: Kiểm tra việc tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho các đối tợng.
Kết quả của thủ tục trên đợc thể hiện qua Bảng số 17.
Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam Vietnam AUDITING and EVaLUAtion COMPAny
Client/ Khách hàng: Công ty ABC Period/ Kỳ: 01/01/03 đến 31/12/03 Subject/ Nội dung: Xem xét sổ sách
TK 622
Prepared by/ Ngời lập: NHS Reviewed by/ Ngời soát xét: TQT Reviewed by/ Ngời soát xét:
Date: 18/2/04 Date: 24/2/04 Date: Đơn vị: VNĐ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Quý I 253.428.851 √ 253.428.851 √ Quý II 319.315.862 √ 319.315.862 √ Quý III 135.359.016 √ 135.359.016 √ Quý IV 212.143.391 √ 212.143.391 √ Cộng 920.547.120 (*) 920.547.120 (*) (*): Đã cộng dọc (√): Khớp đúng
Notes: Số liệu lấy từ Bảng tổng hợp chi phí sản xuất đẫ đối chiếu với Sổ cái TK 622 hàng quý, đã đối chiếu với Bảng cân đối tài khoản thấy khớp đúng.
Nh vậy, qua kiểm tra việc tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp, kiểm toán viên đánh giá số liệu phản ánh trên sổ sách kế toán là phù hợp giữa các phần hành kế toán.
Thủ tục 3: Kiểm tra chi tiết đối chiếu với các Bảng thanh toán lơng
Mục đích của bớc công việc này nhằm đối chiếu số cần phải trích vào chi phí trên các bảng thanh toán lơng hành tháng (đã qua kiểm tra tính chính xác trong phần hành về khoản phải trả công nhân viên) vơi số thực tế đã trích để tìm ra các chênh lệch. Kết quả của bớc công việc này đợc thể hiên qua Bảng số 16.
Bảng số18: Kiểm tra trên các Bảng thanh toán lơng tại Công ty ABC
Nh vậy, qua kiểm tra chi tiết trên các Bảng thanh toán lơng hàng tháng của Công ty ABC, kiểm toán viên phát hiện ra kế toán Công ty đã trích vào TK 622 nhiều hơn thực tế là 34.151.969 đ và đa ra 2 bút toán điều chỉnh nh sau: