- Cải thiện sự phân bổ nguồn vốn của đơn vị: Cĩ được đầy đủ thơng tin về rủi ro giúp nhà quản lý đánh giá tổng quát nhu cầu về vốn và tối ưu hố việc phân bổ
DOANH NGHIỆP
3.1.1.1 Hồn thiện kiểm sốt nội bộ theo hướng kiểm sốt các rủi ro
Quan điểm rõ ràng về rủi ro
Hoạt động sản xuất kinh doanh tất yếu dẫn đến việc đơn vị phải đối mặt với các rủi ro liên quan. Vì vậy, việc quản lý các rủi ro này là điều kiện tiên quyết cho việc thành cơng mọi đơn vị. Để quản lý được các rủi ro, đơn vị trước hết phải cĩ quan điểm rủi ro một cách rõ ràng. Điều này thể hiện ở các khía cạnh sau đây:
- Đơn vị phải ý thức rằng rủi ro luơn tồn tại và đơn vị phải đối mặt thường xuyên. Các doanh nghiệp Việt nam hiện nay chưa cĩ sự chuẩn bị hoặc chuẩn bị chưa đúng mức đối với các rủi ro liên quan trong quá trình hoạt động, điều này dẫn đến việc đơn vị khơng lường hết được các rủi ro trong tương lai và do đĩ khơng thể quản lý hiệu quả. Việc ý thức này là điều kiện tiền đề để đảm bảo thực hiện 3 mục tiêu thơng thường của KSNB mà cịn đảm bảo thực hiện được các mục tiêu chiến lược, và chiến lược thực hiện hợp lý của đơn vị.
- Khi đơn vị chấp nhận rủi ro cao hơn một mức nào đĩ thì rủi ro càng cao lợi ích càng giảm. Thơng thường, các đơn vị quan niệm rằng việc chấp nhận rủi ro càng cao thì lợi ích càng lớn, điều này chỉ đúng trong một mức độ rủi ro nào đĩ chứ khơng phải là tồn bộ các mức độ rủi ro. Quan điểm đúng đắn này giúp đơn vị chấp nhận rủi ro ở mức độ hợp lý để tạo lập, duy trì, bảo tồn giá trị cho đơn vị.
Quy trình KSNB phải bao gồm việc thiết lập các mục tiêu của đơn vị và các chiến lược thực hiện
lxxi
Hệ thống KSNB hiện nay khơng đặt việc thiết lập mục tiêu và các chiến lược lược thực hiện vào trong chu trình kiểm sốt. Điều này dẫn đến rủi ro phát sinh do việc thiết lập các mục tiêu và chiến lược thực hiện khơng phù hợp sẽ khơng được xem xét để kiểm sốt. Mặt khác, việc để ngồi này cũng tạo nên sự khĩ khăn cho đơn vị trong việc xác định các tiêu chuẩn để xác định mức độ trọng yếu của rủi ro.
Để khắc phục những hạn chế này thì hệ thống KSNB tại các đơn vị phải mở rộng để cĩ thể kiểm sốt được rủi ro trong việc thiết lập các mục tiêu và chiến lược hoạt động. Vì vậy, hệ thống KSNB phải bao gồm 8 yếu tố sau tương tự QTRR: Mơi trường quản lý, thiết lập mục tiêu, nhận dạng các sự kiện tiềm tàng, đánh giá rủi ro, phản ứng rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng, giám sát.
So với 5 yếu tố của hệ thống KSNB thơng thường, hệ thống đề nghị ngồi yếu tố Thiết lập mục tiêu thì cịn cĩ thêm các yếu tố mới là: Nhận dạng các sự kiện tiềm tàng, Đánh giá rủi ro và Phản ứng với rủi ro. Đây là các yếu tố được phát triển từ yếu tố Phân tích và đánh giá rủi ro của hệ thống KSNB cũ. Sự mở rộng này một mặt nhấn mạnh tầm quan trọng của các yếu tố trong chu trình quản lý rủi ro, mặt khác cũng nhằm để áp dụng các kỹ thuật khác nhau khi xem xét các yếu tố (Xem thêm phần 3.2).
Xây dựng các tiêu chuẩn để đánh giá các rủi ro
Để đánh giá được mức độ trọng yếu của rủi ro, đơn vị cần cĩ những tiêu chuẩn để so sánh. Rủi ro, xét ở mức độ tồn đơn vị hoặc ở mức độ chi tiết vì vậy cũng cần phải cĩ những tiêu chuẩn liên quan. Ơû mức độ tồn đơn vị, chỉ tiêu chuẩn để đánh giá rủi ro là rủi ro cĩ thể chấp nhận; ở mức độ chi tiết là rủi ro bộ phận. Các tiêu chuẩn này được áp dụng trong các trường hợp sau:
- Rủi ro cĩ thể chấp nhận được xem xét khi đơn vị xác định các chiến lược. Lợi ích kỳ vọng của chiến lược phải phù hợp mức rủi ro chấp nhận đã đề ra. Việc xác định chỉ tiêu này giúp đơn vị những vấn đề sau:
+ Lựa chọn chiến lược nào nằm trong giới hạn chịu đựng của rủi ro.
+ Điều chỉnh chiến lược thực hiện khi rủi ro thực tế cĩ khả năng vượt ra ngồi giới hạn chịu đựng của đơn vị.
+ Cơ sở để thiết lập các rủi ro bộ phận.
- Rủi ro bộ phận được xem xét để đánh giá rủi ro tác động đến một bộ phận, một chu trình cụ thể. Việc xác định rủi ro cho các bộ phận, chu trình,.. giúp đơn vị đánh giá các rủi ro phát sinh trong hoạt động hàng ngày, trên cơ sở đĩ lựa chọn những phương án phản ứng phù hợp.
Xây dựng các phương án khác nhau để phản ứng với rủi ro
Để quản lý rủi ro một cách hiệu quả địi hỏi đơn vị phải chuẩn bị trước và mở rộng các phương cách phản ứng khác nhau đối với các rủi ro. Các cách thức phản ứng được xem xét bao gồm:
- Giảm bớt rủi ro: được thực hiện nhằm làm giảm khả năng xuất hiện hoặc sự tác động của rủi ro xuống mức độ cĩ thể chấp nhận.
- Chuyển giao rủi ro: làm giảm khả năng xuất hiện và sự tác động của rủi ro bằng cách chuyển giao hoặc chia sẽ một phần rủi ro cho các đơn vị khác. Chuyển giao rủi ro được thực hiện khi chi phí thực hiện cao hơn so với chi phí chuyển giao hoặc nếu đơn vị thực hiện thì rủi ro sẽ cao hơn so với mức độ cĩ thể chấp nhận.
- Né tránh rủi ro: áp dụng khi các phản ứng khác như giảm bớt rủi ro và né tránh rủi ro khơng thể làm cho rủi ro thấp hơn so với mức chấp nhận được.
- Chấp nhận rủi ro: thực hiện khi rủi ro tiềm tàng nằm trong phạm vi cĩ thể chấp nhận
Ngồi việc xem xét các cách thức phản ứng nêu trên, đơn vị cũng cần lưu ý rằng việc phản ứng với rủi ro khơng chỉ giới hạn trong việc làm giảm rủi ro mà cịn bao
lxxiii
gồm cả việc xem xét những cơ hội đối với đơn vị. Khi các phản ứng hiện tại đã đạt đến giới hạn của sự hữu hiệu hoặc khi sự điều chỉnh của phản ứng chỉ cĩ tác động rất nhỏ đến rủi ro thì đơn vị nên xem xét cơ hội cĩ thể cĩ, qua đĩ điều chỉnh các chiến lược cho phù hợp với các cơ hội mới phát sinh.