Chứng từ ghi sổ
Ngày 26 tháng 01 năm 2005 Số CTGS : 35
trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi phí NVL trực tiếp 621 3.625.000
Nguyên liệu chính 152 3.625.000
Cộng 3.625.000 3.625.000
2.3. Hạch toán kiểm kê NVL tại Công ty
Định kỳ một năm một lần Công ty công trình đờng thủy tổ chức kiểm kê kho để kiểm tra tình hình tồn kho NVL kịp thời phát hiện và xử lý những chênh lệch tại tại kho , trên sổ sách và trên thực tế . Khi có lệnh kiểm kê của cấp trên thì phòng vật t của Công ty cùng phòng kế hoạch thành lập ban kiểm kê gồm 01 trởng ban và các uỷ viên làm việc theo chuẩn mực kế toán hiện hành khi phát hiện các trờng hợp thừa và thiếu trong kiểm kê.
- Kiểm kê thừa
Kiểm kê khi phát hiện thấy thiếu NVL thì căn cứ vào biên bản kiểm kê và biên bản sử lý kế toán ghi :
Nợ TK 138 : Chờ sử lý
Có TK 152 : Giá thực tế của NVL thiếu Khi có biên bản xử lý về NVL h hỏng , mất mát kế toán ghi : Nợ TK 111, 112. .. : Phần đợc bồi thờng
Nợ TK 632 : Phần thiệt hại mà doanh nghiệp phải chịu Có TK 138 : Giá trị tài sản thiếu chờ sử lý
Ví dụ: Theo tài liệu kiểm kê kho của Công ty ngày 31/ 12/2004 tại kho Ninh Bình hội đồng kiểm kê thấy thiếu 125 kg thép trị giá : 1.556.250 cha xác định đợc nguyên nhân thiếu: Kế toán tại Công ty định khoản
Nợ TK 138 : 1.556.250 Có TK : 1.556.250
Đến ngày 06 / 01 /2005 biên bản sử lý về số NVL thiếu ngày 31/ 12/ 2004 ghi: thủ kho chịu 50% giá trị tài sản bị mất bằng tiền mặt phần còn lại sử lý theo chế độ kế toán hiện hành
Nợ TK 111 : 778.125 Nợ TK 632 : 778.125
Có TK 138 : 1.556.250 - Kiểm kê thiếu
Kiểm kê khi phát hiện thừa NVL so với sổ sách nếu là thừa của Công ty thì kế toán ghi :
Nợ TK 152 : Giá thực tế NVL thừa Có TK 711 : Thu nhập
Nếu phát hiện thừa của Công ty khác thi kế toán ghi : Nợ TK 152 : Giá thực theo hoá đơn
Ví dụ: Theo tài liệu kiểm kê ngày 31/ 12/ 2004 tại kho Ninh Bình thừa so với sổ sách 200 lít xăng A70 giá trị 1.491.000không thể xác định đợc nguyên nhân kế toán ghi tăng thu nhập cho Công ty :
Nợ TK 152 : 1.491.000
Có TK 711 : 1.491.000