chứng từ ghi sổ
Ngày 06 tháng 01 năm 2005 Số CTGS: 05
(trích yếu) Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Nguyên vật liệu chính 152 142.500.000
Thuế GTGT 133 7.125.000
Phải trả ngời bán 331 149.625.000
Cộng 149.625.000 149.625.000
Kèm theo các chứng từ gốc Ngày 06 tháng 01 năm 2005
Ngời lập Kế toán trởng
2.3.3 Hạch toán tổng hợp xuất NVL
NVL tại Công ty công trình đờng thuỷ xuất kho để sản xuất, thi công , bán , cho vay, trả lại . Khi nhận đợc giấy tờ hợp lệ thủ kho làm thủ tục xuất kho NVL theo yêu cầu, rồi chuyển các chứng từ về cho kế toán vật t, kế toán vật t phân loại theo từng đối tợng định khoản và lập chứng từ ghi sổ.
Khi xuất kho NVL để xản suất kế toán ghi :
Nợ TK 621 : giá thực tế
Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho
Ví dụ: Căn cứ theo phiếu xuất kho ngày 26 tháng 01 năm 2005 tại kho Ninh Bình phát sinh nghiệp vụ xuất kho Xi măng phục vụ thi công
Nợ TK 621 : 3.625.000
Có TK 152 : 3.625.000
Khi xuất kho NVL để phục vụ cho bộ phận sản xuất kế toán ghi :
Nợ TK 627 : Giá thực tế NVL dùng cho thi công Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho
Ví dụ : Căn cứ theo phiếu xuất kho ngày 15tháng 01 năm 2005 xuất kho nhiên liệu phục vụ cho cho bộ phận xản xuất của công ty “ 25lít dầu nhớt loại 1” trị giá 1.075.000đ
Nợ TK 627 : 1.075.000
Có TK 152 : 1.075.000
Khi xuất kho NVL dùng cho bộ phận bán hàng kế toán ghi:
Nợ TK 642 : Giá thực tế
Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho
Ví dụ: Theo phiếu xuất kho ngày 12 tháng 01 năm 2005 xuất 300 lít dầu diezel với đơn giá 3000đ/lít phục vụ cho vận chuyển hàng hoá.
Nợ TK 642 : 900.000
Có TK 152 : 900.000
Khi xuất kho NVL dùng cho sản xuất các sản phẩm trớc khi đa vào sử dụng kế toán phải tập hợp chi phí:
Nợ TK 154: Giá thực tế NVL xuất kho
Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho
Tập hợp chi phí phát sinh trong quá trình gia công, hoặc tự chế NVL Nợ TK 154
Nợ TK 133 :Nếu có
Có TK 334, 338 : chi phí công nhân viên
Ví dụ: Ngày 03 tháng 01 năm 2005 Công ty xuất kho NVL dùng để đúc cọc bê tông có các định khoản sau
Nợ TK 154 : 261.550.000 Có TK 152 : 261.550.000 : 157.255.000 (sắt thép) : 33.750.000 ( Xi măng) : 36.325.000 ( đá 1x2 ) : 45.480.000 (cát vàng)
Nợ TK 154 : 17.000.000 Nợ TK 133 : 450.000
Có TK 334 : 8.000.000
Có TK 338 : 9.450.000
Khi xuất kho NVL để bán thi căn cứ vào giá thực tế kế toán ghi :
Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán
Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Tiền thu đợc từ việc bán NVL kế toán ghi :
Nợ TK 111,112,131 : Số tiền thực thu Có TK 511: Doanh thu
Có TK 333 : Thuế GTGT phải nộp
Ví dụ: Ngày 24 tháng 01 năm 2005 Công ty xuất bán 500 cọc bê tông đúc sẵn với giá xuất kho 201.055.000đ và giá bán 246.825.000 cha thuế GTGT
Nợ TK 632 : 201.055.000
Có TK 152 : 201.055.000 Tiền thu từ việc bán số NVL trên:
Nợ TK 111 : 277.166.250
Có TK 511 : 246.825.000 Có TK 333 : 12.341.250
Khi NVL xuất kho để trả lại ngời bán do chất lợng kém :
Nợ TK 111, 112, 331
Có TK 152 : Giá thực tế mua
Có TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ
Ví dụ: Ngày 21 tháng 01 năm 2005 Công ty nhập 15 tấn thép của Nhà máy cơ khí Văn Điển do chất lợng 05 tấn thép cùng chủng loại có chất lợng không đảm bảo tiêu chuẩn nên Công ty xuất kho trả lạivà đợc thanh toán bằng chuyển khoản
Nợ TK 112 : 17.325.000
Có TK 152 : 16.500.000 Có TK 133 : 825.000