Tháng 01 năm 2005 Tài khoản :152 Kho : Ninh Bình
STT Diễn giải Đơn vị tính SLTồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ
TT SL TT SL TT SL TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 I Nhiên liệu 1 Mỡ L4 Kg 30 750.000 76 1.900.000 45 1.125.000 61 1.525.000 2 Dầu diezel Lít 600 180.000 1000 3.000.000 800 2.400.000 800 2.400.000 3 Nhớt Lít 120 5.160.000 200 8.600.000 150 6.450.000 170 7.310.000 .. .. .. II Xi măng 1 Tấn 100 675.000.000 250 172.000.000 297 199.076.000 53 37.034.000 III Thép 1 Thép Kg 9500 52.250.000 15000 82.500.000 12000 66.000.000 12500 68.750.000 2 Thép Kg 5000 16.500.000 8000 26.400.000 7000 23.100.000 6000 19.800.000 .. .. ..
Có thể khái quát quy trình hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song tại công ty nh sau:
2.2.2. Hạch toán chi tiết CCDC
Tại Công ty công trình đờng thuỷ việc sử dụng CCDC thờng xuyên, khi có việc mới phát sinh mua sắm mới CCDC ,vì vậy theo dõi giá trị và phân bổ chi phí đợc thực hiện mỗi quý mà CCDC phát sinh. CCDC là những tài sản th- ờng không đủ điều kiện để xếp vào là TSCĐ vì vậy giá trị của CCDC là tơng đối nhỏ. Do vậy việc hạch toán chi tiết CCDC thông qua bảng phân bổ giá trị và chi phí .
Bảng phân bổ giá trị và chi phí
2.3. Hạch toán tổng hợp NVL và CCDC
2.3.1. TK sử dụng để hạch toán:
Với TK 152 - “Nguyên vật liệu” đợc chi tiết + 1521 “Nguyên liệu, vật liệu chính ”.
SV: Nguyễn Anh Tuấn Lớp: Kế toán 43B
Phiếu nhập kho
Thẻ kho Sổ kế toán chi
tiết NVL Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn NVL Sổ kế toán tổng hợp về NVL Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
+ 1522 “Vật liệu phụ”. + 1523 “Nhiên liệu”. + 1524 “Phụ tùng thay thế”. + 1526 “Thiết bị XDCB”. + 1528 “Vật liệu khác” Bên Nợ:
+ Giá trị thực tế NVL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, huặc nhập từ các nguồn khác.
+ Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê
Bên Có:
+ Giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bán, để gia công chế biến. + Trị giá NVL đợc giảm giá huặc trả lại ngời bán
+ Trị giá NVL phát hiện thiếu hụt khi kiểm kê
Với TK 151 “ Hàng mua đang đi đờng”
Bên Nợ :
+ Giá trị hàng hoá, vật t đang đi đờng
Bên Có :
+ Giá trị hàng hoá , vật t nhập kho hay chuyển giao cho các đối tợng sử dụng nh khách hàng, hay các công trờng thi công.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan nh sau: - TK 111 : tiền mặt
- TK 112 : tiền gửi ngân hàng
- TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ
- TK 333 : Thuế và các khonả phải nộp cho nhà nớc - TK 331 : phải trả ngời bán
- TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp - TK 627 : Chi phí sản xuất chung
2.3.2. Hạch toán tổng hợp nhập kho NVL (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong việc nhập kho NVL doanh nghệp sử dụng 2 loại chứng từ bắt buộc “ Hoá đơn giá trị gia tăng” và “phiếu nhập kho”. Hoá đơn GTGT do bên bán gửi cho Công ty, phiếu nhập kho do kế toán vật t của Công ty lập. Ngoài ra trong trờng hợp đặc biệt Công ty còn phải lập các chứng từ nh biên bản kiểm nghiệm vật t, biên bản xử lý vật t thiếu .
+ Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập, chứng từ có liên quan kế toán ghi khi hàng
mua về cùng hoá đơn:
Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 331 : Cha thanh toán với ngời bán
Có TK 111, 112, 311 : Thanh toán với ngời bán
+ Khi hàng mua đang đi đờng : Kế toán chỉ nhận hoá đơn mà cha nhận đợc phiếu nhập kho thì lu hoá đơn vào hồ sơ hàng hoá đang đi đờng, nếu trong tháng hàng về thì ghi nh trên nếu cuối tháng hàng cha về thì căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ có liên quan kế toán ghi :
Nợ TK 151 : Hàng mua đang đi đờng Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 331: Cha thanh toán với ngời bán
Có TK 111, 112 , 311 : thanh toán với ngời bán + Khi hàng về kế toán ghi theo phiếu nhập kho
Nợ TK 152 : Nguyên liệu nhập kho Có TK : 151
+ Trờng hợp hàng về cha có hoá đơn Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho
Có TK 331 Cha thanh toán với nguòi bán + Khi có hoá đơn kế toán ghi
Có TK 111, 112 : Tổng giá thanh toán
Ví dụ: Theo hoá đơn ngày 03tháng 01 năm 2005 Công ty công trình đ- ờng thủy mua của Công ty xây dựng và kinh doanh vật t 204,1 tấn cọc ván thép 400x170x15,5 với đơn giá 4523809,52đ/tấn . Hàng đã nhập kho, thanh toán với ngời bán bằng tiền mặt.
Giá cha có thuế : 923.309.523 Tiền thuế GTGT 5% : 46.165.477
Tổng cộng tiền thanh toán là : 969.475.000 Nghiệp vụ trên kế toán định khoản nh sau :
Nợ TK 152 : 923.309.523 Nợ TK 133 : 46.165.477
Có TK 111 : 969.475.000
Ví dụ: Theo hoá đơn ngày 06 tháng 01 năm 2005 Công ty công trình đ- ờng thuỷ mua của Công ty Vạn Lộc 1000m3 đá 1x2 với đơn giá 142.500đ/ m3 . Hàng đã nhập kho nhng cha thanh toán với khách hàng.
Định khoản nh sau :
Nợ TK 152 : 142.500.000 Nợ TK 133 : 7.125.000
Có TK 331 : 149.625.000
Ví dụ: Căn cứ theo hoá đơn ngày 07 tháng 01 năm 2005 Công ty mua của Công ty Cổ phần Tân Lạc 20 tấn phụ da ( X6 T 30) với đơn giá 5.327.561đ/tấn dùng để phục vụ thi công nền đờng Trờng sơn. Hàng cha về kế toán tạm ghi
Nợ TK 151: 106.551.220 Nợ TK 133: 5.327.561
Có TK 331 : 111.838.781
Đến ngày 10 tháng 01 năm 2005 hàng về và nhập kho kế toán định khoản nh sau:
Có TK 151 : 106.551.220