Năm 2005
đơn vị tính:đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH NT SH NT 1 2 3 1 2 3 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 05 06/01 149.625.000 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . 35 26/01 3.625.000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cộng Ngày 31 tháng 01 năm 2005 Ngời lập Kế toán trởng Đã ký Đã ký
Mẫu sổ cái tài khoản 152
Năm 2005
Tên tài khoản : Nguyên Vật Liệu Số hiệu : TK 152
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài
khoản đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số d đầu . . . . . . . .. Số phát sinh trong tháng 01 . . . . . . . . . . . . . 06/01 11 06/01 Xuất kho NVL 627 21672500 . . . . . .. . . . . . . .. . . . 10/01 16 10/01 Xuất kho NVL 642 12513900 . . . . . . . . . . . . .. Cộng phát sinh trong tháng .. .. .. .. .. .. .. .. .. Số d cuối tháng .. .. .. .. .. .. .. .. .. Cộng luỹ kế từ đầu kỳ .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ngày 31 tháng 01 năm 2005
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Đã ký Đã ký
2.4. Hạch toán tổng hợp CCDC
Tài khoản sử dụng 153 : “Công cụ, Dụng cụ “ Bên Nợ : Giá thực tế của CCDC tăng trong kỳ Bên Có : Giá thực tế của CCDC giảm trong kỳ D nợ : Giá thực tế của CCDC tồn kho
Các tài khoản chi tiết của TK 152
TK 1531 “ Công cụ, Dụng cụ” : Giá trị CCDC dự trữ để sử dụng tại công ty
TK 2532 : Bao bì luân chuyển TK 1533 : Đồ dùng cho thuê
Khi xuất dùng CCDC và phân bổ một lần thì căn cứ vào giá trị thực tế của CCDC
Nợ TK 627 : Dùng cho các bộ phận Sản xuất Nợ TK 641 : Dùng cho bộ phận bán hàng
Nợ TK 642 : Dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 153 : Giá thực tế của CCDC xuất kho
Ví dụ : Ngày 12 tháng 01 năm 2005 Công ty xuất kho CCDC trị giá 672.000, trong đó 270.000 dùng cho bộ phận sản xuất, 126.000đ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, và 276.000 dùng cho bộ phận bán hàng. Phân bổ giá trị số CCDC này trong tháng 01năm 2005 Kế toán Công ty định khoản nh sau :
Nợ TK 627 : 270.000 Nợ TK 641 : 276.000 Nợ TK 642 : 126.000
Có TK 153 : 672.000
Khi xuất dùng CCDC và phân bổ 50% thì kế toán ghi
Nợ TK 242 : 50% Giá thực tế của CCDC Nợ TK 627, 641, 642 : Giá thực tế CCDC
Có TK 153 : Giá thực tế của CCDC xuất kho
Ví dụ : Ngày 07 tháng 01 năm 2005 Công ty xuất kho CCDC giá trị 4.253.000 trong đó dùng cho bộ phận sản xuất 3.153.00, dùng cho bộ phận bán hàng 1.200.000 . Số CCDC này phân bổ trong tháng 01 và 02 năm 2005 Kế toán Công ty định khoản nh sau:
Nợ TK 242 : 2.126.500 Nợ TK 627 : 1.526.500 Nợ TK 641 : 600.000
Có TK 153 : 4.253.000
Khi CCDC đợc bộ phận sản xuất báo báo hỏng kế toán ghi : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 152 : Giá trị NVL thu hồi
Nợ TK 138 : Tiền bồi thờng vật chất phải thu
Có TK 242 : 50% giá trị thực tế của CCDC hỏng
Khi xuất dùng CCDC và phân bổ nhiều lần kế toán ghi :
Nợ TK 242 : Chi phí trả trớc dài hạn
Có TK 153 : Giá trị thực tế CCDC xuất dùng
Phản ánh mức phân bổ
Nợ TK 627, 641, 642 : giá trị phân bổ Có TK 242 : giá trị phân bổ
Ví dụ : Ngày 18 tháng 01 năm 2005 Công ty công trình đờng thuỷ xuất kho 500 chiếc Giàn giáo trị giá 84.000.000 dùng để thi công nhà thi đấu thể thao của Tỉnh Ninh Bình. Phân bổ trong 6 tháng. Kế toán Công ty định khoản nh sau: Nợ TK 242 : 84.000.000 Có TK 153: 84.000.000 Phản ánh mức phân bổ : Nợ TK 627 : 14.000.000 Có TK 242 : 14.000.000 Chứng từ ghi sổ Ngày 18 tháng 01 năm 2005
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Trích chi phí CCDC quý 1 năm 2005 627 14.000.000 242 14.000.000 Cộng 14.000.000 14.000.000
Kèm theo : Chứng từ gốc Ngày 18 tháng 01 năm 2005
Ngời lập Kế toán trởng
(Đã ký) (Đã ký)
Phần 3
một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty công trình đờng thuỷ.