IV- Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty xây dựng số 34:
3. Hạch toán tiền gửi ngân hàng:
Tiền gửi ngân hàng là số vốn bằng tiền Công ty đang gửi ở các ngân hàng, các kho bạc Nhà nớc. Việc gửi tiền vào ngân hàng, vào kho bạc là một yêu cầu trong công tác quản lý tài sản, công tác giao dịch của Công ty. Các Công ty mở tài khoản ở ngân hàng và tiến hành thanh toán với nhau qua ngân hàng đã trở nên thông dụng bởi sự thuận tiện, dễ dàng của loại hình thanh toán này.
Số vốn bằng tiền của Công ty xây dựng số 34 đang đợc gửi tại ngân hàng đó là: Ngân hàng Công thơng Thanh Xuân có số tài khoản là 013S- 00004.
a. Hệ thống tài khoản sử dụng:
Tuân theo chế độ 1141/BTC do Bộ tài chính ban hành ngày 1/11/1995 để theo dõi tình hình biến động tăng, giảm của lợng tiền gửi ngân hàng, Công ty xây dựng số 34 sử dụng TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng”. Tuy nhiên khác với đơn vị bạn, Công ty chi tiết TK tiền gửi ngân hàng theo từng đối tợng tín dụng.Cụ thể các tiểu khoản của TK 112 gồm:
TK11211: Tiền gửi VND tại Ngân hàng Đầu t và Phát triển Việt Nam. TK11212: Tiền gửi VND tại Ngân hàng Công thơng Thanh Xuân.
TK11214: Tiền gửi VND tại Sở giao dịch I Ngân hàng Đầu t và Phát triển Việt Nam.
b. Hệ thống chứng từ sử dụng:
Công ty uỷ nhiệm cho ngân hàng các chứng từ gốc nh: uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi để ngân hàng thực hiện dịch vụ thanh toán hộ.
Uỷ nhiệm chi: Là giấy uỷ nhiệm của chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ mình trích một số tiền nhất định từ tài khoản riêng của mình chuyển trả sang tài khoản tiền gửi của đơn vị đợc hởng trong cùng địa phơng hoặc khác địa phơng. Uỷ nhiệm chi phải ghi rõ họ, tên, số hiệu tài khoản của ngân hàng gửi lệnh và ngân hàng nhận lệnh, ngày giờ lập uỷ nhiệm chi, tên, số hiệu tài khoản của đơn vị trả tiền và đơn vị nhận tiền, nội dung thanh toán, số tiền bằng số, bằng chữ. Giấy uỷ nhiệm chi phải có đầy đủ chữ ký của kế toán và kế toán trởng, ngân hàng nhận lệnh và ngân hàng phát lệnh.
Uỷ nhiệm thu:
Các chứng từ này thờng đi kèm với các hoá đơn, chứng từ chứng minh khác cho nội dung thu- chi:
- Giấy báo có, giấy báo nợ, hoá đơn GTGT, giấy đề nghị vay tạm ứng, giấy lĩnh tiền mặt, bảng kê nộp BHXH...
- Quyết toán A-B, giấy đồng ý chấp nhận thanh toán, uỷ nhiệm thu của khách hàng.
Sau đây là một số uỷ nhiệm chi, giấy báo có, giấy báo nợ ngân hàng Công thơng Thanh Xuân gửi cho Công ty xây dựng số 34.
Uỷ nhiệm chi Số : 1176 Chuyển khoản, chuyển tiền th, điện Lập ngày 28/0/03 Tên đơn vị trả tiền: Tổng Công ty xây dựng Hà Nội
Số tài khoản: 710A- 00776 Phần do NH ghi Tại ngân hàng: Công thơng Thanh Xuân – Hà Nội Tài khoản nợ
Tên đơn vị nhận tiền: Công ty xây dựng số 34 Tài khoản có Số tài khoản: 013S- 00004
Tại ngân hàng: Công Thơng Thanh Xuân- Hà Nội
Số tiền bằng số Số tiền bằng chữ: Hai trăm năm mơi chín triệu đồng chẵn 259.000.000 Nội dung thanh toán: Trả tiền khối lợng gói thầu số 3 làng
Quốc tế Thăng Long.
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàngB Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày... Ghi sổ ngày...
Kế toán Trởng phòngKT Mẫu 01
Ngân hàng công thơng Thanh xuân
Giấy báo có số:...
Ngày 28/11/2003 Tên đơn vị nhận tiền: Công ty xây dựng số 34 Số tài khoản : 013S – 00004
Tại ngân hàng: Công Thơng Thanh Xuân Số tiền: 259.000.000
Bằng chữ: Hai trăm năm mơi chín triệu đồng chẵn
Nội dung: Trả tiền khối lợng gói thầu số 3 làng Quốc tế Thăng Long. Tên đơn vị trả tiền: Tổng Công ty xây dựng Hà Nội
Số tài khoản: 710A- 00776
Tại ngân hàng: Công Thơng Thanh Xuân Số tiền: 259.000.000
Bằng chữ: Hai trăm năm mơi chín triệu đồng chẵn
Nội dung thanh toán: Trả tiền khối lợng gói thầu số 3 làng Quốc tế Thăng Long. Đơn vị trả tiền Kiểm soát Kế toán ngân hàng Đơn vị nhận tiền
c. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng:
Hàng ngày tại Công ty khi phát sinh các nghiệp vụ nh: mua hàng chi trả các đối tợng( tiền mua nguyên vật liệu, tài sản cố định đối với các nhà cung cấp, các dịch vụ đối với các nhà thầu phụ) ...Căn cứ vào các hoá đơn chứng từ, hoá đơn mua hàng, kế toán thanh toán lập uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu đa đến ngân hàng Công Thơng Thanh Xuân để xin thanh toán. Ngân hàng sẽ kiểm tra số d tiền gửi trên tài khoản của Công ty và chuyển tiền cho đơn vị đợc hởng, gửi giấy báo có cho đơn vị nhận tiền đồng thời gửi giấy báo nợ cho Công ty. Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu đợc viết thành 4 liên đặt giấy than viết một lần nhng phải ký trực tiếp trên cả 4 liên bởi kế toán thanh toán, kế toán trởng, thủ trởng đơn vị:
Một liên giao cho ngân hàng chi tiền. Một liên giao cho ngân hàng nhận tiền. Một liên Công ty giữ lại.
Một liên gửi tới đối tợng thanh toán.
Ngân hàng sẽ gửi trả Công ty kèm theo giấy báo số d khách hàng và phiếu thu dịch vụ kiêm hoá đơn ( thông báo dịch vụ của ngân hàng, lệ phí cộng với VAT của dịch vụ này).
Sau khi nhận đợc uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi do ngân hàng trả lại kế toán thanh toán tiến hành ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết và lu trữ: Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi cùng với hoá đơn GTGT, giấy báo số d khách hàng, phiếu thu dịch vụ kiêm hoá đơn trong tập chứng từ theo dõi trong tháng.
Quy trình luân chuyển uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi
Kế toán thanh Lập UNC,
toán UNT
Kế toán trởng Xem xét ký duyệt
Thủ trởng đơn vị Ký duyệt
Ngân hàng Thực hiện dịch vụ
Kế toán thanh Lu trữ và
toán bảo quản
d. Sổ sách tổng hợp và sổ chi tiết:
Sổ sách tổng hợp đợc áp dụng tại Công ty xây dựng số 34 bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 11211,11212,1214.
Hàng ngày căn cứ vào các uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi đợc thực hiện bởi các ngân hàng khác nhau kế toán thanh toán sẽ ghi vào sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng tại các ngân hàng.