3.1 . Tổ chức của bộ máy kế toán .
Để đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của kế toán trởng , đảm bảo kiểm tra xử lý và cung cấp các thông tin kế toán giúp nhà lãnh đạo công ty nắm đợc tình hình hoạt động của doanh nghiệp mình một cách kịp thời bàng những thông tin kế toán tổng hợp của công ty. Theo hình thức này phòng kế toán sẽ tiến hành các chứng từ gửi về để ghi sổ kế toán và lập báo cáo kế toán của toàn đơn vị .
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Xuất phát từ nhu cầu thực tế và uyê cầu quản lý của công ty gồm 3 ngời dới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trởng . Nhiệm vuj của phòng kế toán nh sau :
Kế toán Tổng hợp
Kế Toán vật tư
và tiêu thụ Kế toán thanh toán và kế
toán lương
Kế toán TSCĐ thủ quỹ
a.Kế toán tổng hợp : là ngời chỉ đạo giám sát toàn bộ mạng lới kế toán của công ty , kế toán trởng có nhiệm vụ giám sát việc chấp hành các chế độ bảo vệ tài sản , vật t tiền vốn , kế toán trởng điều hành chính xác kế toán tài chính . Đồng thời báo cáo một các kịp thời chính xác và đúng đắn với giám đốc tình hình và kết quả hoạt động tài chính trong doanh nghiệp để tìm ra những mặt mạnh cần phát huy , và những mặt tồn tại cần khắc phục để đa ra những kiến nghị với giám đốc nhằm tăng khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp . Đồng thời căn cứ vào các chứng từ gốc để vào sổ cáI hàng quý tiến hành tập hợp chi phí , tính giá thành ,xác định kết quả kinh doanh lập bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo tài chính khác.
b. Kế toán kiêm vật t tiêu thụ : Có trách nhiệm hạch toán theo dõi tình hình biến động của vật liệu , công cụ dụng cụ cả về số lợng và chất lợng và giá trị . Đồng thời kế toán còn căn cứ vào hoá đơn chứng từ chấp nhận thanh toán và các chứng từ khác có liên quan để hoạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm .
c. Kế toán thanh toán tiền lơng : Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ nh hoá đơn bán hàng , các chứng từ nhập kho – xuất kho , để lập các phiếu thu , phiếu chi , viết séc uỷ nhiệm chi , lập bảng chứng từ thu , chi tiền mặt , lập bảng kê chứng từ ngân hàng , làm các thủ tục vay , theo dõi tình hình tồn quỹ tiền mặt , đôn đốc quyết đoán , theo dõi chi tiêt các tài khoản công nợ . Đồng thời có trách nhiệm hạch toán và kiểm toán và kiểm tra tình hình thực hiện quỹ lơng , lập bảng thanh toán BHXH , Thanh toán tiền thởng , lập bảng phân bổ tiền lơng .
d. Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ : Có nhiệm vụ giám sát và hạch toán tình hình biến động TSCĐ , tính trích khấu khao TSCĐ , phân tích , phản ánh kết quả của công ty hàng quý , hàngnăm .Đồng thời có nhiệm vụ gửi tiền mặt vào ngân hàng và rút tiền mặt ở ngân hàng về nhập quỹ . Căn cứ vào các phiếu thu , phiếu chi hợp lý .
4. Hệ thống sổ sách chứng từ tại công ty tự động hoá ADI
Công ty cổ phần tự động hoá ADI đã dăng ký sử dụng tài khoản thống nhất của bộ tài chính ban hành số 1141QĐ/TC/CĐKT ngày 1/11/1995.
a. Tài khoản sử dụng
TK112 : tiền gửi ngân hàng
TK 334 : Phải trả cho công nhân viên TK336 : Khấu trừ vào lơng
TK152 : Trả lơng bằng sản phẩm hàng hoá TK641 : Chi phí bán hàng
TK622: Công nhân trực tiếp sản xuất TK642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 627 : Chi phí sản xuất chung
-Sổ cái tài khoản : Là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm mỗi tờ sổ dùng cho một tài khoản trong đó gồm có số phát sinh nợ , số phát sinh có đợc tập hợp vào cuôI tháng hoặc cuối quý .
-Sổ chi tiết hoặc các bảngthanh toán lơng , phiếu thu, phiếu chi ,chi tiết đợc mở cho từng tài khoản chi tiết theo mẫu hớng dẫn .
Đặc trng cơ bản của hình thức nhật ký chung là các nghiệp vụ phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại để ghi vào sổ . Sổ nhật ký chung cuối tháng tổng hợp số liệu từ các sổ nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái tài khoản .
b) Các loại sổ kế toán:
+ Sổ Nhật ký_Chứng từ số 1, 2, 5, 7, 8, 9, 10 + Các bảng kê số 1, 2, 4, 5, 10, 11
+ Sổ cái các tài khoản + Các sổ chi tiết
Việc áp dụng hình thức này phù hợp với quy mô sản xuất cua công ty và phù hợp với tay nghề trình độn của bộ kế toán . Đây là một hình thức kế toán đợc xây dựng trên cơ sở kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết đảm bảo đợc việc tiến hành thờng xuyên, công việc đồng đều trong tất cả các khâu của tất cả các phần kế toán , đảm bảo số liệ chính xác kịp thời .
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ :
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán kiểm tra các chứng từ sau đó kế toán ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc . Từ bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán ghi vào nhật ký sổ cái . Bên cạnh hạch toán tổng hợp những chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ kế toán chi tiết , bảng tổng hợp chi tiết , cuối kỳ kế toán sẽ đối chiếu số liệu giữa nhật ký sổ cái với bảng tổng hợp kế toán chi tiết . Sauk hi số liệu đã khớp đúng thì kế toán sẽ lập báo cáo tài chính .
5.Thực trạng công tác kế toán lao động tiền lơng tại các doanh nghiệp
5.1 Tình hình sử dụng lao động tại công ty cổ phần tự động hoá ADI
Nói đến tiền lơng tức là nói đến con ngời . con ngời là lực lợng lao động đóng vai trò chủ đạo trong sản xuất kinh doanh của doanh gnhiệp từ khâu quản lý đến khâu sản xuất phục vụ sản xuất . Ngời chủ doanh nghiệp (giám đốc )có bộ phận tham mu là phòng nhân sự chiụ trách nhiệm cân đối phân bổ lực lợng trong
Chứng từ gốc và bảng phân bổ
Nhật ký
chứng từ Sổ kế toán chi tiêt
Báo cáo tài chính Sổ cáI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu
toàn cong ty ở từng vị trí , từng bộ phận sao cho trình độ chuyên môn hoá tay nghề cao , năng lực phù hợp đảm bảo cho sản xuất có hiệu quả . Việc đảm bảo lực lợng lao động cho công ty , việc quản lý và sử dụng thời gian của họ ảnh hởng đến công tác tổ chức tiền lơng . Nhng khác với các lao động của các doanh nghiệp khác , lao động tại công ty cổ phần hoá ADI chủ yếu là lao động đòi hỏi phải có trình độ chuyên môn cao về kỹ thuật cũng nh tay nghề . Do công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây lắp nên vấn đề dân sự của công ty rất đợc quan tâm . việc đào tạo tuyển dụng những lao động có trình độ chuyên môn cao luôn đợc chú trọng nhằm đảm bảo chất lợng công trình tốt đáp ứng nhu cầu cao trong nền kinh tế thị trờng hiện nay .
Bên cạnh đó , Nững hoạt động sản xuất kinh doanh khác của công ty nh kinh doanh nhà hàng , kinh doanh trang thiết bị , đòi hỏi phải có trình độ chuyên môn hiểu biết sâu rộng . Bởi vậy chất lợng đội ngũ lao động cũng phảI tự mình học hỏi tích luỹ kinh nghiệm để không ngừng nâng cao tay nghề . Kết quả lao động là cơ sở của việc tính lơng . Nó thực hiện theo nguyên tắc “phân phối lao động ”, làm nhiều thì hởng nhiều , làm ít thì hởng ít . Để khuyến khích và thu hút thêm lao động nâng cao hiệu quả làm việc phải gắn liền với tiền lơng và hao phí lao động bao gồm các hiện vật giá trị là kết quả trực tiếp của từng các nhân nhng phải tính đến lợi ích của toàn doanh nghiệp .
Nh vậy thông qua bảng sau ta thấy tình hình sử dụng lao động tại công ty cổ phần tự động hoá ADI.
Bảng tình hình sử dụng lao động tại công ty cổ phần tự động hoá ADI
Chỉ tiêu 2005 2006 So sánh chênh lệnh
Số lợng Tỉ lệ % Số lợng Tỉ lệ % Số lợng Tỉ lệ %
I. Tổng lao động 291 295 4 1,37
1. Lao động trực tiếp 246 84,54 249 84,4 3 1
2. Lao động gián tiếp 45 15,46 46 15,6 3 - 0,1
II. Kết cấu theo giới tính
1. Nam 265 91,06 269 91,18 4 0,12
2. Nữ 26 8,94 26 8,82 0 - 0,12
III. Kết cấu theo trình độ
1. kỹ s 45 15,46 46 15,6 0,14 0
2. kỹ thuật viên 10 3,45 12 3,73 0,28 - o,32
3. Công nhân kỹ thuật 236 81,78 238 80,67 - 0,43 0,22
IV. Kết cấu lao động theo độ tuổi 1. Dới 30 tuổi 125 42,95 127 43,05 2 0,1 2. Từ 30 đến 50 tuổi 141 48,45 142 48,13 1 - 0,32 3. Trên 50 tuổi 25 8,6 26 8,82 1 0,22 V. Kết cấu theo nghành nghề 1. Lao động trong nghành xây lắp 145 49,83 145 49,5 0 - 0,68
2. Lao động trong quản
lý văn phòng 49 16,84 50 16,95 1 0,11
3. Lao động kinh doanh 12 4,12 15 5,09 3 0,97
4. Lao động sản xuất
trang thiết bị 85 29,21 85 28,81 0 - 0,4
6. Hình thức trả lơng mà doanh nghiệp đã áp dụng tại công ty .
Công ty cổ phần tự động hoá ADI đã áp dụng hai hình thức trả lơng là : Trả lơng theo thời gian và trả lơng theo lơng khoán sản phẩm .
6.1 Hình thức trả lơng theo thời gian
Hình thức trả lơng theo thời gian làm việc dựa trên khả năng thao tác , trình độ kỹ thuật và thời gian làm việc . Hình thức này mang tính chất bình quân cha thực sự gắn bó với kết quả sản xuất , không đánh đúng kết quả lao động của mỗi ngời .
Công ty đã áp dụng với cán bộ công nhân viên :
Hệ số lơng của công ty đang áp ụng dựa vào hệ thống thang lơng , bảng l- ơng áp dụng tại công ty .
Đối với Đại học ta có hệ số lơng là 8 bậc , trung cấp 12 bậc . Bảng lơng của cán bộ công nhân viên Bảng1 Chức danh Hệ số , mức lơng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Đại học Hệ số 1,78 2,02 2,26 2,5 2,74 2,89 3,23 3,48 Mức lơng 55,180 0 6,6200 700600 775000 849400 923800 1001300 107800 Trung cấp Hệ số 1,46 1,58 1,7 1,82 1,94 2,06 2,18 2,3 2,42 2,55 2,8 8 2.81 Mức lơng 452600 489800 527000 564200 601400 638600 675800 713000 750200 790500
•
Hình thức trả lơng thời gian:Theo hình thức này căn cứ vào thời gian lao động thực tế của ngời lao động trong công ty để tính và trả lơng cho từng ngời lao động theo đúng thang, bậc lơng của họ. Tại công ty cổ phần Tự động hoá ADI, hình thức trả lơng theo thời gian đợc căn cứ vào thang lơng. Theo đó, ngời lao động đợc hởng lơng theo cấp bậc và các khoản phụ cấp nếu có.
Hiện tại, công ty trả lơng thời gian cho CNV theo chế độ của Nhà Nớc với các bậc lơng cụ thể trên biểu 1.
Chế độ hởng phụ cấp trong công ty đợc quy định nh sau:
- Phụ cấp trởng phòng, quản đốc phân xởng: hệ số 0,3 - Phụ cấp phó phòng, phó quản đốc phân xởng: hệ số 0,2 Trong đó mức lơng tối thiểu là 350.000 Đ
Lơng cơ bản = Mức lơng tối thiểu xHệ số bậc
Lơng theo thời gian đợc tính theo công thức sau:
th
TL : tiền lơng Lcb: lơng cơ bản C : số ngày công thực tế Pc : phụ cấp Th : tiền thởngSố ngày công thực tế căn cứ vào Bảng chấm công. Tại phòng kế toán và phòng tổng hợp, trởng phòng thực hiện chấm công hàng ngày cho nhân viên trong phòng. Ta có thể xem Bảng chấm công của phòng kế toán công ty thông qua biểu 4. Căn cứ vào bảng chấm công trong tháng, ta xác định đợc mức lơng thực tế phải trả nhân viên trong tháng
+ Ngời làm thêm đợc hởng 100% lơng thời gian
+ Thời gian ngừng nghỉ việc do điều kiện khách quan không đợc hởng l- ơng.
+ Ngời lao động nghỉ phép đợc hởng 100% lơng
+ Trờng hợp nghỉ hởng BHXH ( ốm đau, thai sản, tai nạn lao động…), ng- ời lao động không đợc hởng lơng.
Phơng pháp tính lơng thời gian cho ngời lao động tai công ty có thể đợc hiểu rõ hơn qua ví dụ sau:
VD: tính lơng tháng 3/2006 của bà Nguyễn Thị Hạnh_ Trởng phòng kế toán công ty (biểu 2, biểu 3)
Tổng số công làm việc : 26 Thời gian nghỉ phép : 0 Tiền thởng trong tháng: 100.000 đ Cấp bậc lơng : bậc 8 Hệ số lơng : 3,48 TL = Lcb 26 x C + Pc + Th
Hệ số phụ cấp trách nhiệm: 0,3
Lơng cơ bản = 3,48 x 350.000 = 1.218.000 đ
Lơng thời gian = (1.218.000 x 26) / 26 = 1.218.000 đ Phụ cấp = 0,3 x 350.000 = 105.000 đ
Tổng lơng thực tế tháng của nhân viên Nguyễn Thị Hạnh
1.218.000 + 105.000 + 100.000 = 1.423.000 đ 6.2 Hình thức trả lơng theo sản phẩm:
Theo hình thức này, tiền lơng phải trả cho ngời lao động dựa trên số lợng và chất lợng công việc hoàn thành. Đây là hình thức trả lơng tiên tiến vì tiền lơng gắn liền với số lợng và chất lợng lao động. Nó có tác dụng thúc đẩy tăng năng suất lao động, khuyến khích cải tiến kỹ thuật, tăng nhanh hiệu quả công tác, tăng thu nhập cho ngời lao động. Hình thức trả lơng theo sản phẩm tại công ty cổ phần Tự động hoá ADI đợc áp dụng đối với công nhân trực tiếp sản xuất, dựa trên Phiếu nhập kho (biểu5), Bảng cân đối sản phẩm ( biểu 6) và đơn giá tiền lơng. Lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất tính theo công thức sau:
Lsp = DGTL x Q
Ltt = Lsp + Llt + Pc + Th
Trong đó:
Lsp: lơng sản phẩm DGTL: đơn giá tiền lơng
Q : số lơng sản phẩm sản xuất đợc
Ltt : lơng thực tế
Ltt : lơng làm thêm Pc : phụ cấp
Th : tiền thởng trong tháng
Tiền phụ cấp của công nhân sản xuất tính theo tỷ lệ cố định trên tiền lơng cơ bản. Lơng cơ bản của họ lại đợc tính theo cấp bậc. Hiện nay tại phân xởng Láp ráp có 6 bậc đợc thể hiện trên bảng hệ số lơng công nhân viên chức công ty (biểu 1). Tơng tự nh đối với trờng hợp trả lơng theo thời gian cho nhân viên gián tiếp, hệ số lơng sử dụng cho công nhân trực tiếp sản xuất.
+ Tổ trởng tổ sản xuất: phụ cấp trách nhiệm hệ số 0,2
+ Đối với công nhân làm thêm đợc hởng 100% lơng sản phẩm
+ Công nhân nghỉ việc do điều kiện khách quan không đợc hởng lơng + Ngời lao động nghỉ phép đợc hởng 100% lơng thời gian
+ Ngời lao động nghỉ hởng BHXH không đợc hởng lơng
Các khoản tiền tính vào tiền lơng không theo sản phẩm đều dựa trên Bảng chấm công ( biểu 4) và bậc lơng của ngời lao động.
VD: Tính lơng tháng của công nhân Nguyễn Văn thắng - tổ 1 phân xởng Láp ráp: - Lơng thời gian:
Cấp bậc lơng : 3 Hệ số lơng : 1,78 Số công nghỉ phép : 1
Tiền lơng nghỉ phép = (1,78 x 350.000) / 26 = 23.961(Đ) - Lơng sản phẩm: ( dựa theo phiếu nhập kho và bảng cân đối sản phẩm)
50 x 3.187 + 35 x 7.255 + 35 x 3.953 = 551.630 đ - Tổng lơng tháng của công nhân Nguyễn Văn Thắng:
551.630 + 2. 3961 = 535. 591 đ
7. Các khoản trích theo lơng tại công ty cổ phần Tự động hoá ADI
7.1. Bảo hiểm xã hội:
BHXH ở công ty cổ phần Tự động hoá ADI do cơ quan BHXH quận Hai Bà Trng quản lý. Kế toán tiền lơng và BHXH căn cứ vào phiếu nghỉ ốm của
