II. Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở công ty
2. Các phương pháp bán hàng ở công ty
4.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Tại công ty, giá vốn hàng hoá bán được tính theo công thức:
Giá mua của hàng bán trong kỳ được trích theo theo giá thực tế đích danh. Nghĩa là hàng xuất thuộc lô nào thì tính theo giá lô đó, đảm bảo tính chính xác tuyệt đối. Giá mua của hàng tiêu thụ được quản lý trên 2 sổ: sổ theo dõi giá mua hàng xuất kho (Mẫu 4) và sổ theo dõi doanh thu bán hàng (Mẫu 6).
Chi phí thu mua (bao gồm chi phí bảo hiểm và chi phí vận chuyển hàng hoá) được quản lý trên “Sổ theo dõi chi phí thu mua”. Hàng ngày kế toán căn cứ vào các hoá đơn liên quan đến chi phí mua hàng để vào sổ chi phí. Chi phí thu mua được phân bổ cho hàng bán của từng lô.
VD: Chi phí thu mua lô hàng VIGLACERA 23N-QL10 còn lại là 11.016.000 lượng gạch VIGLACERA còn tồn tính đến ngày 1/1/2007 là 7200 hộp. Lượng gạch bán ra trong tháng là 1200 hộp.
Giá vốn hàng bán
trong kỳ =
Giá mua hàng
bán trong kỳ +
Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán trong kỳ
Chi phí thu mua phân bổ cho
hàng bán ra =
Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ và phát sinh trong kỳ
X
Trị giá mua hàng
Mẫu sổ theo dõi chi phí thu mua như sau:
Mẫu 8:
Sổ theo dõi chi phí thu mua
Tháng 1/2007
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Ngày Số hiệu Nợ Có
Mang sang 30.012.750
Chi phí vận chuyển gạch Red star.
111 4.464.000
111 11.016.000
... .... ... ... ... ...
Phân bổ cho hàng bán trong kỳ
-Gạch Viglacera 3.348.000
-Bàn chải Jodan Flex 330.000
-Gạch Vigracera 1.836.000
Cộng phát sinh 26.016.000 20.890.000
Dư 35.138.750
Việc ghi chép như trên không phân biệt được chi phí thu mua còn lại là của lô hàng nào vì vậy đến kỳ sau, khi phân bổ kế toán lại phải rà soát lại số liệu rất mất thời gian.
Cuối tháng kế toán quản lý TK 1562 lập phiếu ghi sổ TK 1562 chuyển cho kế toán xác định giá vốn hàng bán.
Mẫu 9:
Chi phí thu mua phân bổ cho gạch VIGLACERA 23N-QL10 tiêu thụ trong kỳ = 11.016.000 7.200 x 1.200 = 1.836.000
Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc TK số: 1562
STT Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
1 Chi phí mua hàng 111 26.016.000 2 Phân bổ chi phí mua cho
hàng đã tiêu thụ
632 20.890.000
Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký) (Ký)
Hàng tháng kế toán xác định giá vốn hàng bán căn cứ vào chỉ tiêu giá mua của hàng bán trên sổ theo dõi doanh thu bán hàng (Mẫu 6) và ghi chi phí thu mua phân bổ cho hàng đã bán ra trong phiếu ghi sổ để lập phiếu ghi sổ tài khoản 632 để xác định kết quả.
Mẫu 10:
Ngày 31/1/2007
Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc Tk 632 STT Diễn giải TK đối Số tiền Ghi chú Nợ Có 1 Giá mua hàng bán 696.601.940
2 Chi phí mua 20.890.000
3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 717.500.000
Người lập biểu (Ký) Kế toán trưởng(Ký)
Kế toán tổng hợp khi nhận được phiếu ghi sổ TK 632 tiến hành vào sổ cái TK 632. Mẫu 11: Sổ cái TK: “Giá vốn hàng bán” Số hiệu: 632 Tháng 01 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng
STT Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
1 Giá mua hàng bán 1561 696.601.940
2 Chi phí thu mua 1562 20.890.000
4.2.4.Kế toán thanh toán với người mua.
Để có thể giám sát quá trình vận động của tiền hàng, kế toán phải quản lý tốt việc thanh toán và thu hồi tiền bán hàng. Trong quá trình bán hàng, tại Công ty TNHH TM Hùng Tiến có các hình thức thanh toán sau:
*Thanh toán bằng tiền mặt
Hình thức thanh toán ngay bằng tiền mặt rất ít xảy ra trong quá trình bán hàng tại Công ty mà chủ yếu là hình thức trả chậm.
Khi khách hàng đến phòng Kế toán để trả tiền thì kế toán thanh toán lập phiếu thu. Phiếu thu lập theo mẫu quy định thành 2 liên, 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên lưu lại phòng Kế toán. Khách hàng nộp tiền cho thủ quỹ. Kế toán thanh toán sau khi nhận được 1 liên phiếu thu từ quỹ, tiến hành vào sổ chi tiết TK 111.
*Thanh toán bằng séc
Nếu khách hàngthanh toán bằng séc thì kế toán lập bảng kê nộp séc cùng với tờ séc để nộp vào nhân hàng. Bảng kê lập thành 2 liên, 1 liên lưu lại Công ty, 1 liên gửi cho ngân hàng. Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế toán sẽ phản ánh voà sổ chi tiết TK 112.
Mẫu 12:
Bảng kê nộp séc
Ngày 11 tháng 1 năm 2007
Tên đơn vị nộp séc: Công ty TNHH TM Hùng Tiến
Tên ngân hàng bên bán: Ngân hàng công thương Việt Nam
STT Số séc TK ghi nợ trên séc phát hành sécTên đơn vị Số tiền
Cộng
Tổng số tiền viết bằng chữ: ... Đơn vị nộp séc Ngân hàng bên bán nhận Ngân hàng bênbán ( Ký tên, đóng dấu) Ngày ...tháng...năm... Ngày ...tháng...năm... Kế toán –Trưởng phòng Kế toán –Trưởng phòng ( Ký) ( Ký)
Phần do ngân hàng ghi TK Nợ
*Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi
Kế toán khi nhận được giấy báo có (uỷ nhiệm chi) sẽ tiến hành vào sổ chi tiết tài khoản 112.
*Thanh toán chậm:
Đối với khách hàng mua hàng theo phương thức thanh toán chậm kế toán công nợ căn cứ vào hoá đơn bán hàng để vào sổ theo dõi công nợ. Tại Công ty sổ theo dõi công nợ được mở cho từng khách hàng. Mẫu sổ như sau:
Mẫu 13:
Sổ chi tiết theo dõi công nợ
Tên khách hàng: Công ty thương mại Bình Minh Tháng 1/ 2007
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dư đầu kỳ 55.725.000
46212 8/1/07 Mua gạch Ceramic M-5005
511 75.240.000
4764 15/1/07 Trả tiền mua Gạch Ceramic MM-106
111 87.240.000
4875 23/1/07 Trả tiền mua Gạch Viglacera VI-2300
112 75.240.000
... ... ... ... ... ...
Cộng phát sinh 312.154.000 250.879.000
Dư cuối kỳ 117.000.000
Cuối tháng kế toán công nợ lập phiếu ghi sổ TK 131 chuyển cho kế toán tổng hợp và các kế toán phần hành có liên quan.