1. Tình hình hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty:
1.2.4. Chi phí sản xuất chung:
Đây là một trong bốn yếu tố chính tập hợp chi phí sản xuất xây lắp, khoản chi phí này nhằm hoàn thiện một cách đầy đủ hơn cho việc tổng hợp chi phí nhằm tính giá thành sản phẩm xây lắp một cách chính xác và đầy đủ. Những khoản chi phí này tuy không trực tiếp tham gia và cấu thành sản phẩm xây lắp, nhưng lại có một vai trò rất lớn trong việc thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra một cách thuận lợi.
Chi phí sản xuất chung tại Công ty bao gồm: chi phí vận chuyển bê tông, đất, đá, điện thoại, điện, nước,chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ (không kể chi phí khấu hao máy thi công), chi phí tiếp khách, chi phí sửa chữa, xăng xe ô tô, chi phí thuê nhà, dựng lều trại....
Chi phí sản xuất chung được hạch toán thông qua tài khoản 627 và được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Tài khoản náy được chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2:
- TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý - TK 6272: Chi phí nguyên vật liệu - TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất - TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác * Đối với chi phí nhân viên quản lý:
Chi phí nhân viên quản lý tại Công ty bao gồm các khoản lương chính, lương phụ, phụ cấp lương, tiền ăn ca phải trả cho nhân viên quản lý xí nghiệp xây láp và các khoản trích theo lương của họ.
Công ty sử dụng tài khoản 6271 để hạch toán chi phí nhân viên quản lý. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Đối với nhân viên quản lý, Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian, tiền lương của nhân viên quản lý được tính căn cứ vào số ngày làm việc trong tháng và đơn giá một ngày công.
Hàng tháng chủ nhiệm công trình theo dõi thời gian lao động của từng nhân viên quản lý trên Bảng chấm công.
Cuối tháng, kế toán xí nghiệp căn cứ vào bảng chám công tính ra tiền lương phải trả cho các nhân viên quản lý, sau đó lập Bảng phân bổ lương để tính vào chi phí cho các công trình, sau đó kế toán xí nghiệp lập Bảng phân bổ các khoản trích theo lương, chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí cho từng công trình. Sau đó kế toán xí nghiệp sẽ tiến hành chuyển các chứng từ trên về phòng Tài chính – Kế toán của Công ty để hạch toán.
Trên phòng Tài chính - Kế toán của Công ty sau khi nhận được các chứng từ do kế toán các xí nghiệp chuyển lên, tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ đó, rồi nhập số liệu vào máy tính. Máy sẽ tự động vào sổ chi tiết TK 6271 (Mẫu số 17), Nhật ký chung, Sổ Cái TK 6271 (Mẫu số 18).
Mẫu số 17:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6271
Tên công trình : Nhà B6A Nam Trung Yên Từ ngày 01/01/07 đến ngày 31/03/07
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 31/01 PKT 01/T3 Phân bổ lương T1 334 71 500 000 31/01 PKT 02/T3 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 6 567 842 ... ... ... ... 31/01 PKT K/c chi phí NVQL 154 78 067 842 Tổng cộng 78 067 842 78 067 842
CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 2 HN
Mẫu số 18:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6271
Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007
Đvt : VND
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
01/12 Số dư đầu kỳ
31/12 PKT 04/T12 Phân bổ lương CT B6A
Nam Trung Yên 334 32 472 550 32 472 550
31/12 PKT 05/T12 Trích BHXH, BHYT,
KPCĐ CT B6A Nam TY 338 3 073 015 3 073 015
31/12 PKT 06/T12 Phân bổ lương CT 3.7A
Láng Hạ Thanh Xuân 334 30 800 000 30 800 000
31/12 PKT Kết chuyển chi phí NVQL 154 66 345 565
Tổng cộng 66 345 565 66 345 565
CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 2 HN
* Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài : như chi phí vận chuyển thiết bị, đất đá, điện nước, điện thoại... đội trưởng đội thi công viết giấy đề nghị tạm ứng. Rồi mang hoá đơn GTGT và giấy đề nghị tạm ứng về phòng kế toán của xí nghiệp xin duyệt hoàn ứng hoặc đề nghị thanh toán với bên cung cấp dịch vụ, kế toán xí nghiệp sau khi nhận được các hoá đơn tiến hành tập hợp lại vào cuối tháng, kèm theo các chứng từ liên quan trên chuyển lên phòng kế toán của Công ty.
Cuối tháng, kế toán Công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các hoá đơn, chứng từ, rồi nhập số liệu vào máy. Máy sẽ tự động ghi vào Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 6277, Sổ cái tài khoản 6277.
* Đối với chi phí khấu hao TSCĐ:
Khoản chi phí này tại Công ty gồm các khoản chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý xí nghiệp.
Công ty sử dụng TK 6274 để hạch toán khoản chi phí này. Tài khoản này cũng được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Dưới các xí nghiệp, hàng tháng kế toán lập Bảng kê trích khấu hao TSCĐ từng tháng để tính toán mức khấu hao cho mỗi tháng. Rồi từ các Bảng kê đó, kế toán xí nghiệp lập Bảng trích khấu hao TSCĐ của toàn xí nghiệp trong tháng, sau đó chuyển các chứng từ trên về phòng Tài chính – Kế toán của Công ty. Trên phòng Tài chính – Kế toán của Công ty, sau khi nhận được các chứng từ trên, kế toán Công ty tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ đó, rồi nhập số liệu vào máy tính. Máy sẽ tự động chuyển vào Sổ chi tiết TK 6274, Sổ Nhật ký chung và chuyển vào Sổ Cái TK 6274.
* Đối với chi phí công cụ dụng cụ :
Khoản này chỉ áp dụng cho các công cụ dụng cụ có giá trị lớn chưa đủ để tính vào giá trị TSCĐ và các công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ như trang bị, bảo hộ lao động cho công nhân....
Cuối mỗi quý, kế toán dựa vào các bảng kê tính và lập phân bổ công cụ, dụng cụ theo tỷ lệ phân bổ là 25% rồi vào Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 6273, Sổ cái tài khoản 6273.
Đối với CCDC có giá trị nhỏ thì được tính ngay vào chi phí sản xuất chung trong quý đó.
* Đối với các chi phí khác : như chi phí lều trại, chi phí xăng xe, chi phí thuê nhà, tiếp khách, giao dịch .... đội trưởng đội thi công thu thập các chứng từ gốc có liên quan như hoá đơn GTGT, Giấy biên nhận ... rồi viết giấy đề nghị hoàn ứng. Kế toán xí nghiệp kiểm tra, tập hợp các chứng từ đó rồi chuyển lên phòng Tài chính – Kế toán của Công ty
Trên phòng Tài chính – Kế toán của Công ty, kế toán Công ty sẽ tiến hành xác minh số liệu rồi nhập vào máy, máy sẽ tự động vào Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 6278, Sổ Cái tài khoản 6278.
