1. Tình hình hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty:
1.2.2. Chi phí nhân công trực tiếp
Nhìn chung quá trình sản xuất ở xí nghiệp xây lắp cũng giống như ở các doanh nghiệp sản xuất khác, Chi phí nhân công trực tiếp thực hiện hoạt động xây lắp bao gồm chi phí quản lý công trình, chi phí cho bộ phận lao động gián tiếp như bảo vệ, cấp dưỡng, chi phí cho công nhân trực tiếp tham gia vào xây dựng ...
Hiện nay lực lượng lao động trực tiếp thi công ở Công ty bao gồm 2 loại : công nhân viên trong biên chế của Công ty hoặc công nhân viên được ký hợp đồng lao động dài hạn và công nhân trực tiếp thuê ngoài ngắn hạn. Trong 2 lực lượng này thì lực lượng lao động thuê ngoài ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao hơn hẳn, đây là một đặc điểm phổ biến trong các doanh nghiệp xây lắp do đặc điểm công trình thi công thường ở xa trụ sở Công ty (các Tỉnh trên cả nước), việc điều động cán bộ công nhân viên đến tận chân công trình gặp khó khăn, tốn kém, nên thường phải thuê lao động ngắn hạn tại chính địa phương nơi thi công công trình thông qua các Hợp đồng thuê nhân công (Mẫu số 07). Mặc dù vậy lực lượng công nhân viên trong biên chế và lực lượng lao động dài hạn vẫn là lực lượng nòng cốt của Công ty họ có thể thực hiện những công việc khó khăn phức tạp, đòi hỏi có trình độ kỹ thuật cao điều mà lực lượng lao động thuê ngoài thường khó đáp ứng.
Đối với lực lượng công nhân lao động trực tiếp, công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm bằng cách khoán cho từng tổ, đội sản xuất thông qua các Hợp đồng giao khoán. Lực lượng này được tổ chức thành các tổ sản xuất và được phân công từng phần việc cụ thể, ví dụ như : Tổ nề, tổ xây, tổ sơn... Mỗi tổ sản xuất lại có một tổ trưởng chịu trách nhiệm chính cho tổ mình, là người phụ trách đứng ra ký kết hợp đồng giao khoán có trách nhiệm theo dõi, giám sát hoạt động của các thành viên trong tổ, theo dõi thời gian
lao động của các thành viên thông qua Bảng chấm công (Mẫu số 08) và tiến hành chia lương cho các thành viên trong tổ.
Tài khoản mà Công ty Đầu tư xây dựng Hà Nội sử dụng để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là tài khoản 622. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình, chẳng hạn như
+ TK 622 – CT Nhà B6A Nam Trung Yên + TK 622 – CT 3.7 Láng Hạ Thanh Xuân
+ TK 622 – CT Làng sinh viên HACINCO ...
Dưới phòng kế toán của xí nghiệp: Cuối tháng trên cơ sở các hợp đồng giao khoán mà giám đốc xí nghiệp đã ký với các tổ, đội, kế toán xí nghiệp lập Bảng phân bổ lương (Mẫu số 09) cho từng công trình, sau đó sẽ chuyển lên Công ty kèm theo các hợp đồng giao khoán.
Trên phòng Tài chính - Kế toán của Công ty: Sau khi nhận được các chứng từ do các xí nghiệp trực thuộc chuyển lên, kế toán Công ty tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ đó, rồi căn cứ vào Bảng phân bổ lương hạch toán chi phí nhân công trực tiếp cho từng công trình, nhập các số liệu lên máy tính, máy sẽ tự động vào Sổ chi tiết tài khoản 622 (Mẫu số 10), sổ Nhật ký chung (Mẫu số 5 ở trên), rồi chuyển sang Sổ Cái TK622 (Mẫu số 11).
Ngoài ra công ty có tổ chức đội máy thi công riêng biệt đó là xí nghiệp Vật tư xe máy, nên chi phí của nhân viên điều khiển máy thi công cũng được tính vào chi phí nhân công trực tiếp. Lương của bộ phận này được căn cứ theo thời gian vận hành máy. Hàng tháng các đội lập bảng chấm công để theo dõi số ca máy thực hiện của từng công nhân. Cuối tháng căn cứ vào Bảng chấm công, kế toán xí nghiệp tính ra tiền lương của từng công nhân điều khiển máy thi công và lập bảng tổng hợp chi phí nhân công điều khiển máy thi công (Mẫu số 12) trong tháng cho từng công trình. Sau đó trên cơ sỏ Bảng tổng hợp chi
phí của từng công trình, kế toán xí nghiệp lập Bảng phân bổ lương và chuyển lên phòng Tài chính – Kế toán của Công ty để hạch toán.
Mẫu số 07:
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 15 tháng 01 năm 2007
HỢP ĐỒNG THUÊ NHÂN CÔNG
Căn cứ vào quy chế của công ty đã ban hành.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất đã được công ty phê duyệt. Căn cứ vào nhu cầu của bên A và năng lực của bên B Hôm nay, ngày...tháng...năm..., chúng tôi gồm : Bên A(giao việc): Xí nghiệp Quản lý Xây lắp số 2
CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 2 HÀ NỘI (HACINCO)
Đại diện: Ông Nguyễn Ngọc Quang Chức vụ: Giám đốc Xí nghiệp
Địa chỉ: ... Điện thoại: ... Bên B (nhận việc): Ông Lê Văn Nguyên
Chức vụ: Tổ trưởng tổ Hợp đồng lao động thời vụ
Địa chỉ: ... Điện thoại: ... Hai bên cùng nhau thoả thuận và đi đến những nội dung thống nhất như sau:
Điều 1: Nội dung và yêu cầu công việc 1. Nội dung công việc
CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 2 HÀ NỘI
XÍ NGHIỆP QUẢN LÝ XÂY LẮP SỐ 2
Bên A giao cho bên B đảm nhận thi công phần nhân công trát tường Công trình B6A Nam Trung Yên.
Bên A có trách nhiệm cung ứng đầy đủ vật tư cần thiết cho bên B. 2. Yêu cầu công việc
- Về khối lượng và chất lượng: Đảm bảo yêu cầu kỹ thuật, chất lượng. Theo tiêu chuẩn quy định của bản vẽ thiết kế, theo TCVN.
Điều 2: Thời gian thực hiện:
Theo tiến độ thi công của dự án, đảm bảo nhân lực, vật lực theo kế hoạch thi
công hàng tuần, tháng và theo yêu cầu của Giám đốc XNQL XL số 2
Điều 3 : Đơn giá thanh toán:
Đơn giá thanh toán cho nhân công trát tường dày 1.5 cm T11 CT B6A là 12 000đ (Mười hai nghìn đồng)
Điều 4 : Thời gian thi công:
Bắt đầu: ngày 18 tháng 01 năm 2007 Kết thúc: ngày 31 tháng 12 năm 2007
Điều 5 : Giá cả và phương thức thanh toán: Thanh toán theo kỳ lương của công nhân
Điều 6: Các điều kiện thoả ước:
Bên B chịu trách nhiệm về dụng cụ sản xuất và trang thiết bị phòng hộ lao động cho công nhân của mình phụ trách và mọi quyền lợi khác của người lao động.
Điều 7: Hai bên cam kết thực hiện nghiêm túc các điều khoản trên, nếu bên nào có vướng mắc gì, phải thông báo cho bên kia để tìm cách giải quyết. Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký và được lập thành 04 bản mỗi bên giữ 01 bản, phòng KHTH giữ 01 bản. Phòng tài vụ giữ 01 bản./.
Mẫu số 08:
BẢNG CHẤM CÔNG
STT Họ và tên Nghề nghiệp Ngày trong tháng Tổng
cộng
Ký nhận
1 2 .... 31
1 Lê Văn Nguyên Tổ trưởng x x ... x 31
2 Bùi Xuân Thành Thợ xây x x ... x 31
3 Hoàng Văn Tuấn Thợ xây x x ... x 31
4 Đỗ Văn Thắng Thợ xây x x ... x 31
Tổng cộng 124
Phụ trách bộ phận Người chấm công
Mẫu số 09:
Bộ phận: Trực tiếp
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 02 năm 2007
STT Họ và tên ĐV
tính
Số
lượng Đơn giá
Thành
tiền Ký nhận
1 Lê Hải Anh Công 30 40 000 1 200 000
2 Tô Ngọc Hà Công 30 40 000 1 200 000
3 Lưu Văn Võ Công 30 40 000 1 200 000
4 Hà Minh Tới Công 30 40 000 1 200 000
Tổng cộng 4 300 000
Người lập Ngày 15 tháng 12 năm 2007
Đội trưởng Mẫu số 10:
CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 2 HN
XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 201
CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 2 HN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622
Tên công trình : Nhà B6A Nam Trung Yên Từ ngày 01/01/07 đến ngày 31/03/07
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 31/01 PKT 01/T3 XN XL 201 Phân bổ lương T1/2007 334 248 241 814 28/02 PKT 02/T3 XN XL 201 Phân bổ lương T2/2007 334 242 503 182 31/03 PKT 03/T3 XN XL 201 Phân bổ lương T3/2007 334 250 302 421 31/03 PKT K/c chi phí NCTT 154 741 047 417 Tổng cộng 741 047 417 741 047 417
Mẫu số 11:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007
Đvt : VND
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
01/12 Số dư đầu kỳ
31/12 PKT 01/T12 Lương trực tiếp và công
nhân thuê ngoài 334 252 252 660 252 252 660
31/12 PKT 28/T12 Nhận khối lượng xây lắp
XN203 T11 CT B6A 336 165 873 015 165 873 015
31/12 PKT Kết chuyển chi phí NCTT 154 418 125 675
Tổng cộng 418 125 675 418 125 675
CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 2 HN
Mẫu số 12:
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG ĐIỀU MÁY THI CÔNG
Công trình: Nhà B6A Nam Trung Yên
STT Họ và tên Số ca Đơn giá Thành tiền
1 Lê Trọng Đạt 22 82 000 1 804 000
2 Đinh Thế Toàn 19 79 000 1 501 000
3 Hồ Đắc Lợi 25 85 000 2 125 000
4 Phan Văn Tân 24 84 000 2 016 000
5 Đinh Hải Anh 26 86 000 2 236 000
Tổng cộng 9 682 000
Mẫu số 13:
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Hà Nội, Ngày 31 tháng 12 năm 2007
BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU VÀ NGHIỆM THU CHẤT LƯỢNG
Căn cứ theo hoá đơn số 15 ký ngày 26 tháng 07 năm 2007
Căn cứ vào tình hình thực tế mà bên B đã thi công và giao cho bên A Hôm nay chúng tôi gồm:
Bên A (bên giao việc)
Ông: ... Chức vụ: ... Đại diện Xí nghiệp Xây lắp 201 – Công ty Đầu tư Xây dựng Hà Nội Địa chỉ : 324 Tây Sơn – Hà Nội
Điện thoại : 04 5584167 – 5584168 Bên B (bên nhận việc)
Ông: ... Chức vụ: ... Địa chỉ : ...
CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 2 HN
Tiến hành đối chiếu, nghiệm thu khối lượng bên B đã thi công và giao cho bên A từ ngày 01 tháng 08 năm 2007 đến ngày 31 tháng 10 năm 2007 như sau:
STT Loại công trình,
hạng mục công trình Đơn vị tính Tổng khối lượng
1 2
Hai bên đã thoả thuận nhất trí với số lượng trên. Số lượng trên là cơ sở để bên A thanh toán với bên B.
Biên bản này được lập thành 02 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 01 bản.
Đại diện bên A Đại diện bên B
