IV. Kế toán các khoản thanh toán 4.1 Kế toán các khoản nợ phải thu
4.2.2.Kế toán các khoản phải nộp theo lơng
Các khoản phải nộp theo lơng là các khoản BHXH, BHYT đợc tính, trích theo lơng, phụ cấp theo chế độ nhà nớc quy định và phải nộp cho các cơ quan quản lý quỹ có liên quan.
- BHXH: đơn vị sử dụng lao động phải có trách nhiệm đóng BHXH cho ng- ời lao động trong đơn vị. Tổng mức đóng BHXH là 20% trên tiền lơng trong đó đơn vị sử lao động có trách nhiệm đóng BHXH (15%) và trích từ tiền lơng của từng ngời lao động (5%) để đóng cùng một lúc vào quỹ BHXH. Tiền lơng tháng làm căn cứ đóng BHXH gồm lơng ngạch bậc, chức vụ, hợp đồng và các khoản phụ cấp khu vực, đất đỏ, thâm niên, hệ số chênh lệch bảo lu (nếu có).
- BHYT: Mức đóng BHYT bằng 3% tiền lơng cấp bậc lơng chức vụ, hệ số chênh lệch bảo lu (nếu có) và các khoản phụ cấp chức vụ, khu vực đắt đỏ, thâm niên theo qui định của nhà nớc, cơ quan sử dụng CCVC có trách nhiệm đóng 2%, CCVC đóng 1%.
a) Nguyên tắc hạch toán
- Các khoản phải nộp theo tiền lơng phải đợc kế toán tính toán chính xác kịp thời và mở sổ chi tiết để theo dõi riêng từng khoản. Việc tính toán trích nộp phải tuân thủ theo chế độ hiện hành của nhà nớc.
- Các khoản phải nộp theo lơng bao gồm BHXH, BHYT
b) Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng kê trích nộp BHXH, BHYT - Phiếu nghỉ hởng BHXH (Mẫu C02-H)
- Danh sách ngời nghỉ hởng trợ cấp ốm đau - thai sản - Phiếu trợ cấp BHXH…
c) Tài khoản kế toán sử dụng
* TK 332 - Các khoản phải nộp theo lơng
- Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích nộp và thanh toán BHXY, BHYT của đơn vị.
- Kết cấu và nội dung:
Nợ TK 332 - Các khoản phải nộp theo lơng Có - Số BHXH, BHYT đã nộp cho cơ quan
quản lý.
- Số BHXH chi trả cho những ngời đợc hởng chế độ BHXH tại đơn vị
- Trích BHXH, BHYT tính vào chi của đơn vị.
- Số tiền BHXH đợc cơ quan BHXH cấp để chi trả cho các đối tợng hởng chế độ BHXH của đơn vị.
- Số lãi nộp chậm, số tièn BHXH phải nộp.
Số d: - Số tiền BHXH, BHYT còn phải nộp cho cơ quan quản lý.
- Số tiền BHXH nhận của cơ quan BHXH cấp để chi trả cho đối tợng h- ởng chế độ BHXH của đơn vị.
TK 332 có 2 TK cấp 2. TK 3321 - BHXH TK 3322 - BHYT
d) Các nghiệp vụ kế toán phát sinh chủ yếu trong quý I/2003
(1) CT số 5 ngày 7/1/03, phiếu thu BHXH, BHYT T1/03: 2.472.800 Nợ TK 111 2.472.800
Có TK 332 2.472.800 ct - 3321 2.060.700 ct - 3322 412.100
(2) CT số 5 ngày 17/2/03, phiếu thu BHXH, BHYT T2/03 của CBCNV: 3.579.500
Nợ TK 111 3.579.500
Có TK 332 3.579.500 ct - 3321 2.983.000 ct - 3322 596.500
(3) CT số 5 ngày 14/3/03, Hiếu thu BHXH, BHYT T3/03: 3.664.200 Nợ TK 111 3.664.200
Có TK 332 3.664.200 ct - 3321 3.037.900 ct - 3322 626.300
(4) CT số 3 ngày 24/3/03, chuyển tiền BHXH, BHYT quý I/03: 20.000.000 Nợ TK 332 20.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ct- 3321 14.333.500 ct - 3322 5.666.500
Có TK 461 (4612) 20.000.000
đồng thời ghi Có TK 008 (0081) 20.000.000
(5) CT số 6 ngày 30/3/03, kết chuyển tiền BHXH, BHYT quý I/03: 10.283.500
Nợ TK 661 (6612) 10.283.500
Có TK 332 10.283.500
ct - 3321 6.251.900
ct - 3322 4.031.600