IV. Kế toán các khoản thanh toán 4.1 Kế toán các khoản nợ phải thu
4.2.1.Kế toán các khoản phải trả
Trong quá trình hoạt động ở đơn vị HCSN phát sinh nhiều khoản nợ phải trả với các đơn vị, cá nhân trong và ngoài đơn vị bao gồm:
- Các khoản phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp hàng hoá, dịch vụ vật t, ngời nhận thầu về XDCB…
- Các khoản nợ vay, lãi về nợ vay đến hạn trả nhng cha trả. - Giá trị tài sản thừa xác định đợc nhng cha giải quyết.
a) Nguyên tắc hạch toán các khoản phải trả
- Mọi khoản nợ phải tra của đơn vị đều phải đợc hạch toán chi tiết theo từng đối tợng phải trả và từng lần thanh toán. Số nợ phải trả của đơn vị trên tài khoản tổng hợp phải bằng tổng số nợ phải trả của các chủ nợ.
- Phải theo dõi chặt chẽ các khoản nợ phải trả và thanh toán kịp thời đúng hạn cho các chủ nợ.
- Các khoản nợ phải trả của đơn vị bằng vàng, bạc, đá quý phải đợc hạch toán chi tiết cho từng chủ nợ, theo cả 2 chỉ tiêu số lợng và giá trị.
b) Chứng từ kế toán sử dụng
- Hoá đơn mua hàng - Biên bản kiểm kê tài sản - Phiếu chi…
c) Tài khoản kế toán sử dụng
* TK 331 - Các khoản phải trả
- Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của đơn vị với ngời bán, ngời cung cấp lao vụ, dịch vụ, ngời cho vay và các khoản khác.…
- Kết cấu và nội dung
Nợ TK 331 - Các khoản phải trả Có
- Các khoản đã trả cho ngời bán vật t, hàng hoá, ngời cung cấp lao vụ,…
- Các khoản đã trả nợ vay
- Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền.
- Các khoản đã trả khác.
- Số tiền phải trả cho ngời bán vật t, hàng hoá, ngời cung cấp lao vụ
- Các khoản nợ vay
- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý
- Các khoản phải trả khác Số d: Phản ánh số đã trả lớn hơn số phải
trả của chủ nợ (nếu có
Số d: - Số tiền còn phải trả cho chủ nợ - Giá trị TS phát hiện thừa chờ giải quyết.
d) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu trong quý I/2003
(1) Chứng từ số 5 ngày 7/1/03, Hiếu thu tiền điện tháng 12/02 của CBCNV
Nợ TK 111 3.713.700
Có TK 331 (3318) 3.713.700
(2) Chứng từ số 5 ngày 17/2/03, Hiếu thu tiền điện T1/03 là 3.619.800
Nợ TK 111 3.619.800
Có TK 331 (3318) 3.619.800 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(3) Chứng từ số 3 ngày 26/2/03, chuyển tiền điện thắp sáng T1/03 là: Nợ TK 331 (3318) 17.772.000
Có TK 461 (4612) 17.772.700 đồng thời Có TK 008 (0081) 17.772.700
(4) Chứng từ số 5 ngày 14/3/03, Hiếu thu tiền điện T2/03 của CBCNV là 3.074.700
Nợ TK 111 3.074.700
(5) CT số 3 ngày 21/3/03, chuyển tiền điện thắp sáng T1/03: 23.378.900 Nợ TK 331 (3318) 23.378.900
Có TK 461 (4612) 23.378.900 đồng thời có TK 008 (0081) 23.378.900
(6) CT số 6 ngày 30/3/03, kết chuyển tiền điện quý I/03 là: 30.743.400 Nợ TK 661 (6612) 30.743.400
Có TK 331 (3318) 30.743.400