1 008603 27/0/07 Thuê cẩu lắp dựng CT Công
2.5 Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Kết cấu Thép Xây dựng
phần Kết cấu Thép Xây dựng
Cuối quý, sau khi đã tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung theo từng công trình trên các TK 621, TK 622, TK 627, kế toán tiến hành thực hiện bút toán kết chuyển các chi phí này để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất cho từng đối tượng chịu chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ và thực hiện tính giá thành sản phẩm trong kỳ.
Đối với các doanh nghiệp xây lắp, việc đánh giá sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ tuỳ thuộc vào phương thức thanh toán giữa bên giao thầu với bên nhận thầu và tuỳ thuộc vào đối tượng tính giá thành mà doanh nghiệp xây lắp đã xác định, kế toán có thể xác định giá trị sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ như sau:
- Nếu quy định thanh toán khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành toàn bộ và doanh nghiệp xây lắp xác định đối tượng tính giá thành là công tình, hạng mục công trình hoàn thành, thì chi phí sản xuất tính cho sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ là tổng chi phí sản xuất xây lắp phát sinh luỹ kế từ khi khởi công đến cuối kỳ báo cáo mà công trình, hạng mục công trình chưa hoàn thành.
- Nếu quy định thanh toán khi có khối lượng công việc hay giai đoạn xây lắp đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý có giá trị dự toán riêng hoàn thành, đồng thời doanh nghiệp xây lắp xác định đối tượng tính giá thành là khối lượng công việc hay giai đoạn xây lắp đạt điểm dừng kỹ thuật hợp lý có giá trị dự toán riêng hoàn thành. Trong trường hợp này sản phẩm xây lắp dở dang là khối lượng công việc hay giai đoạn xây lắp chưa hoàn thành. Do vậy, chi phí sản xuất tính cho sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ được tính toán trên cơ sở phân bổ chi phí xây lắp thực tế đã phát sinh cho các khối lượng hay giai đoạn xây lắp đã hoàn thành và chưa hoàn thành trên cơ sở tiêu thức phân bổ là giá trị dự toán hay chi phí dự toán hay chi phí dự toán. Trong đó, các khối
lượng hay giai đoạn xây lắp dở dang có thể được tính theo mức độ hoàn thành.
Tại Công ty Cổ phần Kết cấu Thép Xây dựng quy định thanh toán khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành toàn bộ và xác định đối tượng tính giá thành là công trình, hạng mục công trình hoàn thành, do vậy chi phí sản xuất tính cho sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ là tổng chi phí sản xuất xây lắp phát sinh lũy kê từ khi khởi công đến cuối kỳ báo cáo ma công trình, hạng mục công trình chưa hoàn thành. Đồng thời do kỳ tính giá thành là quý nên việc xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chỉ được xác định vào cuối mỗi quý.
Để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kế toán sử dụng TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Cuối quý, khi đã cập nhật đầy đủ các bút toán về chi phí phát sinh trong kỳ, kế toán tiến hành thực hiện bút toán kết chuyển chi phí, xác định giá thành và chi phí dở dang cuối kỳ của các công trình.
Bút toán kết chuyển được thực hiện trên màn hình "Cập nhật chứng từ khác". Các thao tác vào màn hình nhập liệu như trên đã trình bày.
Cuối quý 4/07, có các bút toán kết chuyển như sau:
Màn hình:
* Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp
- Ô "Ngày": Nhập "31/12/2007"
- Ô "Diễn giải": Nhập "Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu Q4/07" - Ô "TK Nợ": Nhập "154"
- Ô "TK Có": Nhập "621"
Sau khi hoàn thành bút toán kết chuyển, máy sẽ tự động lưu và kết chuyển tất cả số liệu từ TK 621 sang TK 154.
Nội dung các ô nhập liệu như sau: - Ô "Ngày": Nhập "31/12/2007"
- Ô "Diễn giải": Nhập "Kết chuyển chi phí nhân công Q4/07" - Ô "TK Nợ": Nhập "154"
- Ô "TK Có": Nhập "622"
Sau khi hoàn thành bút toán kết chuyển, máy sẽ tự động lưu và kết chuyển tất cả số liệu từ TK 622 sang TK 154.
Đối với chi phí sản xuất chung cũng kết chuyển tương tự như trên, chi phí sản xuất chung được kết chuyển theo từng chi tiết là: chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ thuê ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Sau khi kết chuyển xong, máy tính sẽ lưu lại và tự động chuyển đến các số tổng hợp, sổ chi tiết liên quan.
Các bút toán kết chuyển ở trên đều được đưa đến sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK 154.
* Các thao tác với sổ:
Với các thao tác với sổ: Trích sổ cái TK 154
SỔ CÁI TK 154
Số dư đầu năm
Nợ Có 16.413.788.339 Ghi có các TK Tháng 1 Tháng 2 ... Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 621 ... 4.118.457.477 5.172.138.088 15.886.142.249 622 106.855.734 404.771.894 1.106.174.683 6271 5.571.341 1.895.719 367.962.417 6273 2.335.689 6.456.784 62.357.464 6274 25.256.778 7.256.591 144.206.207 6277 80.236.120 57.236.591 1.035.734.530 6278 69.556.231 45.265.248 1.091.291.338 Cộng PS Nợ ... ... ... 4.408.281.370 5.695.021.218 19.693.868.888 68.436.030.014 Cộng PS Có ... ... ... 3.213.258.249 4.557.237.147 17.528.067.409 66.026.828.884 Số dư Nợ ... ... ... 17.608.811.460 18.746.595.531 17.579.589.818 ... ... ... Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán trưởng Người lập biểu
Trích sổ chi tiết TK 154
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Đối tượng: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Ngày Số TK Nợ Có
... ... ... ... ... ... ...
CT Công ty TNHH Cô Tô Dư 01/10/07 621 523.565.379 31/12/07 KCCP Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu Q4/2007 622 31.650.000 30/12/07 KCCP Kết chuyển chi phí nhân công Q4/2007 6271 3.831.800 31/12/07 KCCP Kết chuyển chi phí nhân viên phân xưởng
Q4/2007
6273 3.213.75231/12/07 KCCP Kết chuyển chi phí dụng cụ sản xuất Q4/2007 6274 1.921.643