31/11/07 Trích lương NVPX CT Cô Tô T11/07 334 850.000 31/11/07 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ NVPX CT Cô Tô
T11/07 334 48.925 334 48.925 31/11/07 Kết chuyển chi phí NVPX Q4/2007 154 3.831.800 Cộng phát sinh trong Q4/07 3.831.800 3.831.800 Dư 31/12/07 Cộng phát sinh 367.962.417 367.962.417 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2007.
Kế toán trưởng Người lập biểu
* Kế toán chi phí dụng cụ sản xuất
Chi phí này bao gồm những chi phí về dụng cụ sản xuất dùng chung cho hoạt động sản xuất ở các đội xây lắp các công trình. Đối với chi phí dụng cụ sản xuất, nếu có giá trị tương đối lớn thì Công ty sẽ phân bổ dần, tuy nhiên hầu hết chi phí công cụ dụng cụ phát sinh ở công ty có giá trị nhỏ nên công ty đều thực hiện phân bổ 100%.
Để kế toán chi phí này, kế toán sử dụng TK 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất.
Các chứng từ mà kế toán sử dụng để kế toán chi phí dụng cụ sản xuất là:
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT
Hoá đơn bán hàng thông thường Hoá đơn bán lẻ
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Đến cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ tổng hợp được, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí này cho tất cả các công trình sau đó phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức là chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp của công trình đó và được thể hiện trên "Bảng phân bổ chi phí chung" của tháng đó.
Khi có nhu cầu về dụng cụ cho sản xuất, cán bộ của phòng quản lý dự án phụ trách công trình có thể dùng vật tư trong kho hoặc mua vật tư đưa thẳng đến công trình mà không qua kho, sau đó sẽ gửi hoá đơn GTGT về phòng tài chính kế toán của công ty để phục vụ cho công tác kế toán. Khi hoá đơn được gửi về phòng, căn cứ vào hoá đơn, kế toán vật tư viết Phiếu kế toán (Viết vào phiếu nhập kho).
Vào ngày 22/10/2007, phòng kế toán nhận được Hoá đơn GTGT số 0066039 ngày 10/10/2007, căn cứ vào Hoá đơn, kế toán viết Phiếu nhập kho số 15 như sau:
Đơn vị: CTCPKCT xây dựng PHIẾU NHẬP KHO
Số: 15
Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng
Ngày 22 tháng 10 năm 2007
Nợ: 6273 Có: 1388 - Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Công
Theo hoá đơn số 0066039 ngày 10 tháng 10 năm 2007 của Công ty xây dựng Quang Anh
- Nhập tại kho: Nhập xuất thẳng các CT
Số TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá)
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Ván cốp pha 5cm M2 110 30.000 3.300.000
Cộng 110 30.000 3.300.000
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): (Ba triệu ba trăm ngàn đồng chẵn) - Số chứng từ kèm theo: 01
Ngày 22 tháng 10 năm 2007
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ trên sẽ được dùng làm căn cứ cho việc lập "Bảng phân bổ chi phí chung" của tháng 10/07.
Trong tháng 10/07, có "Bảng phân bổ chi phí chung T10/07) (Xem Bảng 2.1), căn cứ vào bảng này kế toán tiến hành nhập liệu theo quy trình như sau:
Kế toán tiến hành định khoản:
Với bút toán về chi phí dụng cụ sản xuất của CT Cô Tô:
Nợ TK 6273 1.928.251
Có TK 1388 1.928.251
Màn hình mà kế toán sử dụng là màn hình "Cập nhật chứng từ khác", cách vào màn hình nhập liệu theo quy trình như đã nói ở phần trước.
Nội dung các ô nhập liệu:
- Ô "Ngày": Nhập "31/10/2007" - Ô "Chứng từ": Nhập "BPBCPC"
- Ô "Diễn giải": Nhập "Phân bổ chi phí dụng cụ sản xuất CT Cô Tô" - Ô "Số tiền": Nhập "1.928.251"
- Ô "TK nợ": Nhập "6273" - Ô "TK có": Nhập "3388"
- Ô "Vụ việc": Nhập "CT Công ty TNHH Cô Tô"
Sau khi nhập liệu xong ra khỏi màn hình nhập liệu bằng cách nhấn vào nút "Ra" trên màn hình nhập liệu, máy sẽ tự động lưu số liệu và chuyển đến các sổ tổng hợp, sổ chi tiết liên quan.
* Với các thao tác tương tự ở phần xem sổ, ta có: Trích sổ Nhật ký chung (Xem biểu 2.1)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Đối tượng: Chi phí dụng cụ sản xuất
(Công trình Công ty TNHH Cô Tô)
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
số tiền
Ngày Số TK Nợ Có
... ... ... ... ... ... ...
CT Công ty TNHH Cô Tô Dư 01/10/07 31/10/07 BPBCPC Phân bổ chi phí dụng cụ sản xuất CT Cô Tô
T10/07