3. Thanh toán bằng thẻ ngân hàng
3.5.Quy trình thanh toán bằng thẻ
(6) (7)
Ngân hàng phát hành Ngân hàng thanh toán
Trang 38 (1) (8) (9) (4) (5) (3) (2) Chủ thẻ Cơ sở chấp nhận
Hình 4.3: Quy trình thanh toán bằng thẻ
(1) Chủ thẻ làm thủ tục xin cấp thẻ.
(2) Chủ thẻ mua hàng hóa, dịch vụ tại các cơ sở chấp nhận thanh toán thẻ. (3) Sau khi kiểm tra và thanh toán, cơ sở chấp nhận thẻ trả thẻ lại cho chủ thẻ. (4) Cơ sở chấp nhận lập các hóa đơn gửi Ngân hàng thanh toán.
(5) Ngân hàng sau khi kiểm tra hóa đơn hợp lệ, thanh toán cho cơ sở chấp nhận. (6) Ngân hàng thanh toán gửi hóa đơn về Ngân hàng phát hành.
(7) Nếu chấp nhận thanh toán, Ngân hàng phát hành chuyển tiền trả cho Ngân hàng thanh toán.
(8) Từng định kỳ Ngân hàng phát hành gửi bảng kê cho chủ thẻ.
(9) Chủ thẻ thanh toán tiền cho Ngân hàng phát hành (nếu là thẻ tín dụng).
3.6. Tài khoản sử dụng:
Tổng các ATM Đông Á được đặt tại Long Xuyên là 14 máy. Tuy nhiên, DAB - AG chỉ quản lý 12 máy, còn 2 máy ATM đặt tại Phòng giao dịch Long Xuyên do Phòng giao dịch Long Xuyên quản lý.
DAB - AG là Ngân hàng đại lý của DAB trong việc phát hành và thanh toán thẻ, tài khoản được DAB – AG sử dụng trong hạch toán gồm:
Trang 39
Số hiệu tài khoản Ngân hàng
Nhà nước DAB – AG Tên TK
1011 016.10.1011.001 Tiền mặt tại đơn vị bằng đồng Việt Nam
016.000.000.001 Tiền tại ATM - Trường Đại học An Giang (số hiệu 00001447)
016.000.000.002 Tiền tại ATM - Sở tài chính (số hiệu 00001109) 016.000.000.003 Tiền tại ATM - Siêu thị Co.op Mart (số hiệu
00001307)
016.000.000.106 Tiền tại ATM - Sân vận động An Giang (số hiệu 00001556)
016.000.000.109 Tiền tại ATM - Công ty TNHH Huỳnh Lâm (số hiệu 00001789)
016.000.000.110 tiền tại ATM - Trường cao đẳng Nghề An Giang (số
hiệu 00001823)
016.000.000.111 Tiền tại ATM - UBND Mỹ Thạnh (số hiệu 00001868) 016.000.000.112 Tiền tại ATM - Quầy giao dịch Đông Á (số hiệu
00001929)
016.000.000.113 Tiền tại ATM - Trước cổng DAB - AG (số hiệu 00001930)
016.000.000.118 Tiền tại ATM - Trung tâm giáo dục thường xuyên (số
hiệu 00002156)
016.000.000.119 Tiền tại ATM - UBND Mỹ Long (số hiệu 00002341) 1014
016.000.000.120 Tiền tại ATM - Xí nghiệp cơ khí An Giang (số hiệu 00002342) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
016.10.3699.006 Phải thu tài khoản thẻ (tài khoản treo các khoản phải thu thẻ phát sinh tại đơn vị)
3699
016.10.3699.008 phải thu hoạt động chi thẻ khác 2111 016.10.2111.011 Thấu chi thẻ - nợđủ tiêu chuẩn
016.30.7111.015 Thu từ dịch vụ thanh toán (thu phí thẻ thanh toán) 711
016.30.7111.005 Thu phí dịch vụ thanh toán (khác) 79 016.30.7911.004 Thu nhập khác
89 016.40.8911.001 Chi phí khác
4531 016.20.4531.001 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 4599 016.20.4599.012 Phải trả chuyển tiền nhanh
NHNN chưa hoàn thiện hệ thống tài khoản cho hoạt động thanh toán bằng thẻ, nên trong phần quy trình hạch toán tôi sử dụng tên các tài khoản có liên quan. Riêng ví dụ sẽđược sử dụng số hiệu TK của DAB.
- Tài khoản 016.000000.004: phải trả thu thẻ <là tài khoản treo các khoản phải trả thẻ
phát sinh tại đơn vị>.
- Tài khoản 00016530.0001: thẻ thanh toán XCard <là tài khoản đại diện, quản lý các tài khoản thẻ trong XCard, được mở tại Sở Giao dịch>.
- Tài khoản 016.000000.081: thu nợ, thu lãi tín dụng - Tài khoản 016.000000.094: báo có tài khoản cùng địa bàn
Trang 40
- Tài khoản 00151315.0002: tài khoản thanh toán thẻ Ngân hàng Phát triển nhà Đồng bằng Sông Cửu Long
- Tài khoản 00103672.0001: VISA – phải thu thẻ VISA. - Tài khoản 00031999.0001: chi thẻ CUP
3.7. Quy trình hạch toán:
DAB là Ngân hàng thương mại có mạng lưới thanh toán thẻ rộng khắp trên toàn quốc, dịch vụ thẻ của DAB chiếm được nhiều ưu thế hơn so với các Ngân hàng thương mại khác bởi DAB đã và đang xây dựng các trang thiết bị, cơ sở vật chất hiện đại, đặc biệt là hệ thống máy giao dịch tự động ATM được lắp đặt ở hầu hết các chi nhánh, phòng giao dịch và khu vực đông dân cư. Tham gia vào hệ thống thanh toán thẻ của DAB còn có Ngân hàng Sài Gòn Công Thương (SGB), Ngân hàng phát triển nhà Đồng bằng Sông Cửu Long (MHB), Ngân hàng phát triển nhà Hà Nội (HBB), công ty Mai Linh (MLG), Ngân hàng United Oversea (UOB), Ngân hàng Commonwealth Bank of Australia - chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh (CBA), Ngân hàng dầu khí toàn cầu (GPBank), Ngân hàng Đại Á (DaiABank), Ngân hàng PIBank (Campuchia).
Hàng ngày, DAB - AG hạch toán tổng giá trị phát sinh sau khi đã được xử lý bao gồm các khoản thu - chi tiền mặt, chuyển khoản, thu phí và quản lý ATM. Sau đó kết chuyển thu - chi về Sở giao dịch.
Lãi suất tiền gửi trên tài khoản thẻ là 0,2%/tháng. Tuy nhiên, số tiền lãi phát sinh DAB – AG sẽ không hạch toán, nghiệp vụ này sẽ do Trung tâm thẻ thực hiện.
Tất cả các khoản phí phát sinh từ thẻ đều được đưa vào tài khoản thu phí thẻ
thanh toán. Riêng phí thường niên sẽ do Trung tâm thẻ thu tựđộng trên tài khoản thẻ. Tại An Giang hiện nay, chỉ có khoảng 11 khách hàng được cấp thẻ VISA Card của DAB và chưa phát sinh giao dịch nào trên thẻ này nên DAB - AG chỉ hạch toán các thẻđa năng DAB, thẻ VISA Card ngoài DAB và thẻ ATM của các Ngân hàng liên kết.
3.7.1. Thu - chi tiền mặt và chuyển khoản:
Có 3 cách để khách hàng nộp tiền vào tài khoản thẻ:
Thứ nhất, nộp tiền tại quầy, giao dịch viên sẽ tra soát số tài khoản đó xem có
đúng tên người nhận hay không, nếu đúng sẽ báo Có số tiền mà khách hàng vừa gửi vào trong khoản thời gian 60 phút kể từ lúc nộp tiền.
Thứ hai, nộp tiền qua bì của các máy ATM có chức năng nộp tiền bằng phong bì. Với cách nộp tiền này, thời gian để Ngân hàng báo Có vào tài khoản thẻ của khách hàng là 24 giờ.
Thứ ba, tại DAB có một số máy ATM đặc biệt, khách hàng đến nộp tiền giấy trực tiếp vào máy và được báo Có tức thì vào tài khoản thẻ.
Cuối ngày, giao dịch viên sẽ thực hiện:
Thu tiền mặt vào thẻ (gồm thu tại quầy và nộp tiền qua bì tại các máy ATM) được tính và hạch toán như sau:
Σ thu tiền mặt = Σ nộp tiền mặt tại quầy + Σ nộp tiền mặt qua bì tại các ATM (đã duyệt) Nợ TK tiền mặt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trang 41 Khách hàng nhận tiền từ chuyển khoản vào tài khoản thẻ:đây là trường hợp DAB – AG nhận được giấy báo Có từ Ngân hàng khác gửi tới với nội dung chuyển khoản vào tài khoản thẻ của đơn vị hưởng tại DAB – AG.
Nợ TK chuyển tiền đến qua điện tử Có TK phải trả thu thẻ
Chi tiền mặt từ thẻ DAB tại quầy (Chi từ máy POS và từ hệ thống quản trị tại khoản thẻ): Các khoản rút tiền mặt trên 20 triệu đồng đều được thực hiện tại quầy bằng máy POS. Trường hợp chủ thẻ bị mất thẻ vẫn có thể rút được tiền bằng cách trình giấy chứng minh nhân dân và ký đúng chữ ký.
Nợ TK phải thu tài khoản thẻ
Có TK tiền mặt
3.7.2. Chi tiền mặt tại ATM (DAB – AG)
Trên là trường hợp khách hàng rút tiền mặt trên 20 triệu đồng. Trường hợp khách hàng rút dưới 20 triệu đồng sẽ được thực hiện tại các ATM. Các máy ATM có liên kết với hệ thống mạng của DAB, tất cả các giao dịch trên ATM đều được ghi nhận lưu trữ lại trong hệ thống.
* Rút tiền từ thẻ DAB tại máy ATM:
Trước khi hạch toán, kế toán viên phải tính tổng số tiền thực chi trong ngày của từng máy ATM.
Σ chi tiền mặt tại 1 ATM = Rút tiền mặt + Thấu chi tiền mặt – Hoàn trả tiền mặt Nếu trong hoàn trả tiền mặt có thấu chi thì phải hoàn trả thấu chi; tức là thấu chi nếu có hoàn trả thì phải trừ hoàn trả thấu chi, và thấu chi nếu có chuyển khoản thì trừ
chuyển khoản thấu chi. Nói cách khác, kế toán viên chỉ lấy thấu chi tiền mặt để tính vào chi tiền mặt tại ATM. Tương tự, nếu chuyển khoản hoặc thấu chi có bị hoàn trả thì cũng phải trừ ra để có được hoàn trả tiền mặt. Cần chú ý số tài khoản của khách hàng xem có giống hay không.
Khi xem bảng liệt kê chi tiết phát sinh ATM để tính chi tiền mặt qua thẻ, kế toán viên chỉ xem cột chuyển khoản, hoàn trả, rút chuyển khoản. Nếu chuyển khoản bằng rút chuyển khoản thì bỏ qua, nhưng nếu chuyển khoản lớn hơn rút chuyển khoản thì có nghĩa là có chuyển khoản thấu chi.
Nợ TK phải thu tài khoản thẻ
Có TK tiền tại ATM
* Rút tiền từ thẻ khác (VNBC, VISA, CUP…) tại máy ATM của DAB: đây là
trường hợp Chi thẻ liên kết và VISA CARD, cách hạch toán tương tự chi thẻđa năng DAB, Tuy nhiên phải thực hiện qua 2 bước:
Bước 1: Hạch toán chi thẻ khác tại đơn vị
Nợ TK phải thu hoạt động chi thẻ khác Có TK tiền tại ATM
Trang 42
Nợ TK thích hợp (Công nợ VNBC, phải thu thẻ VISA/CUP/…) Có TK phải thu hoạt động chi thẻ khác
3.7.3. Kết chuyển thu – chi thẻ về Sở giao dịch:
Sau khi hạch toán thu – chi thẻ tại DAB – AG xong, kế toán viên phải báo cáo về Sở giao dịch bằng cách hạch toán kết chuyển thu – chi thẻ về Sở giao dịch.
a/ Kết chuyển các khoản thu thẻ DAB tại đơn vị:
Kế toán viên tính tổng thu để kết chuyển về Sở giao dịch theo quy định của DAB:
Tổng thu = thu tiền mặt tại quầy + thu tiền qua bì + chuyển khoản
Nợ TK phải trả thu thẻ
Có TK thẻ thanh toán XCard
b/ Kết chuyển chi thẻ_có phí:
Tổng chi thẻ DAB = chi tiền mặt tại quầy + chi tiền mặt tại ATM + phí – thấu chi (không phí thấu chi)
Nợ TK thẻ thanh toán XCard (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK phải thu tài khoản thẻ
c/ Kết chuyển số dư chi từ thấu chi thẻ (bao gồm phí thấu chi thẻ):
Cộng tất cả các thấu chi và phí rút thấu chi được rút tại các ATM Nợ TK thấu chi thẻ - nợđủ tiêu chuẩn
Có TK phải thu tài khoản thẻ
Thu vay góp:
a/ Thu hồi vốn và lãi cho vay qua thẻ:
Nợ TK phải thu tài khoản thẻ
Có TK thu nợ, thu lãi tín dụng
Phần này, giao dịch viên phải nhập diễn giải đầy đủ và chính xác các thông tin: thu nợ hợp đồng số xxx, tên khách hàng đứng trên hồ sơ vay, số tiền vốn, số tiền lãi;
đồng thời phải nhập họ tên và địa chỉ người nộp tiền, tên đơn vị DAB – AG nhận.
b/ Kết chuyển thu vay góp về Sở giao dịch:
Nợ TK thẻ thanh toán XCard
Có TK phải thu tài khoản thẻ
Chú ý: Số dư cuối của tài khoản 016.10.3699.008 (phải thu hoạt động chi thẻ khác) và 016.000000.004 (phải trả thu thẻ) phải bằng 0. Riêng TK 016.10.3699.006 phải có số
dư cuối bằng đúng số phí Ngân hàng phải thu đã bao gồm 10% VAT – tức là Nợ TK 016.10.3699.006 ≤ Có TK 016.10.3699.006 khi kết chuyển về Sở giao dịch vì đã bao gồm 10% VAT. Số phí này sẽđược giữ lại tại DAB – AG và được xem là 1 khoản thu nhập của DAB – AG.
Trang 43
3.7.4. Hạch toán phí tại Ngân hàng chi nhánh:
a/ Thu phí tài khoản thẻ tại DAB – AG:
Phí được thu tại DAB – AG bao gồm phí chuyển khoản khác vùng, phí rút tiền mặt khác vùng, phí chuyển khoản tiện ích…và được thực hiện tại Flexbranch.
Nợ TK phải thu tài khoản thẻ
Có TK thu phí thẻ thanh toán Có TK thuế VAT phải nộp (10%)
b/ Thu phí thẻ bằng tiền mặt tại DAB – AG: gồm các loại phí nộp tiền mặt khác vùng, phí làm lại thẻ, phí in sao kê tài khoản thẻ, phí khiếu nại không đúng… và được thực hiện tại Flexbranch.
Nợ TK tiền mặt
Có TK thu phí thẻthanh toán
Có TK thuế VAT phải nộp (10%)
Cuối ngày 03/04/2009 kế toán thẻđổ các giao dịch thẻ sau: Chi tiết giao dịch thẻ của Ngân hàng liên kết tại DAB
1. Sài Gòn Công Thương
Rút tại máy 00001789 : 2.900.000 đồng, phí 4.000 đồng Rút tại máy 00001868 : 3.400.000 đồng, phí 4.000 đồng Rút tại máy 00002341 : 1.500.000 đồng, phí 2.000 đồng Rút tại máy 00002342 : 200.000 đồng, phí 2.000 đồng 2. VISA Card : Rút tại máy 00001930 : 5.000.000 đồng Nộp tiền vào TK thẻ qua ATM : 5.005.000 đồng
Trang 44
Bảng liệt kê chi tiết phát sinh thẻ (bảng tóm tắt) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ĐVT: đồng
CÁC KHOẢN GHI CÓ CÁC KHOẢN GHI NỢ THẤU CHI
Nộp TM (1)2 CK (2) Hoàn trả Rút TM Rút CK đến thẻ Rút CK tiện ích đến Phí Rút TM Rút CK đến thẻ Rút CK tiện ích đến Phí
Tổng Cộng 403.350.000 2.662.668.105 385.296.528 2.160.000 105.000 2.547.472
Bảng liệt kê chi tiết phát sinh máy rút tiền ATM (bảng tóm tắt)
ĐVT: đồng
CÁC KHOẢN GHI CÓ CÁC KHOẢN GHI NỢ THẤU CHI
Phí Số hiệu ATM Nộp TM CK Hoàn trả Rút TM Rút CK Rút TM CK CK tựđộng Khác TC Phí 00001447 400.000 300.000 43.010.000 400.000 1.000 00001109 4.000.000 1.050.000 155.732.666 4.000.000 4.000 11.167.334 00001307 1.000.000 52.670.000 5.000 670.000 00001556 500.000 118.790.000 500.000 2.000 00001789 3.670.000 10.270.000 00001823 14.000.000 1.040.000 132.000.000 14.000.000 10.000 8.000 5.000.000 00001868 4.100.000 75.560.000 1.600.000 1.000 00001929 48.000 11.700.000 80.202.254 358 1.000 10.095.388 00001930 1.000.000 1.000.000 131.720.916 1.000.000 4.000 3.029.084 00002165 2.000.000 78.760.000 850.000 00002341 66.620.000 10.000 1.000 300.000 00002342 747.000 5.800.000 22.620.000 650.000 10.000 467.000 Tổng cộng 20.695.000 31.660.000 967.955.836 20.550.358 25.000 31.000 33.178.806 1.000 (1) Nộp tiền mặt (2) Chuyển khoản
Trang 45
Xử lý bảng liệt kê chi tiết phát sinh máy rút tiền ATM
ĐVT: đồng
CÁC KHOẢN GHI CÓ CÁC KHOẢN GHI NỢ THẤU CHI
Phí Số hiệu ATM Nộp TM CK Hoàn trả Rút TM Rút CK Rút TM CK CK tựđộng Khác TC Phí 00001447 400.000 300.000 43.010.000 -300.000 42.710.000 400.000 1.000 4.000.000 1.050.000 155.732.666 -1.050.000 154.682.666 4.000.000 4.000 11.167.334 00001109 165.850.000 1.000.000 52.670.000 -1.000.000 51.670.000 5.000 670.000 00001307 52.340.000 00001556 500.000 118.790.000 500.000 2.000 00001789 3.670.000 10.270.000 -3.670.000 6.600.000 14.000.000 1.040.000 132.000.000 -1.040.000 130.960.000 14.000.000 10.000 8.000 5.000.000 00001823 135.960.000
Trang 46 4.100.000 75.560.000 -4.100.000 71.460.000 1.600.000 1.000 00001868 73.060.000 48.000 -47.642 358 11.700.000 80.202.254 -11.700.000 68.502.254 358 1.000 10.095.388 -47.642 10.047.746 00001929 78.550.000 1.000.000 1.000.000 131.720.916 -1.000.000 130.720.916 1.000.000 4.000 3.029.084 00001930 133.750.000 2.000.000 78.760.000 -2.000.000 76.760.000 850.000 00002165 77.610.000 66.620.000 10.000 1.000 300.000 00002341 66.920.000 747.000 -97.000 650.000 5.800.000 22.620.000 -5.800.000 16.820.000 650.000 10.000 467.000 -97.000 370.000 00002342 17.190.000 Tổng cộng rút tiền mặt: 969.330.000
Σ thấu chi = 35.582.363 đồng
Σ thu = 403.350.000 + 5.005.000 + 2.662.668.105 = 3.071.023.105 đồng
Σ chi = 385.296.528 + 969.330.000 + 174.000 (phí) - 35.582.363 = 1.292.217.892 đồng Hạch toán trên FCC như sau:
Thu tiền mặt vào thẻ (thu tiền mặt + bì)
Nợ TK 016.10.1011.001 408.355.000 đồng
Có TK 016.000000.004 408.355.000 đồng
Khách hàng nhận tiền từ chuyển khoản vào tài khoản thẻ
Nợ TK 016.000000.094 2.662.668.105 đồng
Có TK 016.000000.004 2.662.668.105 đồng
Chi tiền mặt từ thẻ DAB tại quầy
Nợ TK 016.10.3699.006 358.296.528 đồng
Có TK 016.10.1011.001 358.296.528 đồng
Rút tiền từ thẻ DAB tại máy ATM
Nợ TK 016.10.3699.006 969.330.000 đồng Có TK 016.000000.001 42.710.000 đồng Có TK 016.000000.002 165.850.000 đồng Có TK 016.000000.003 52.340.000 đồng Có TK 016.000000.106 118.790.000 đồng Có TK 016.000000.109 6.600.000 đồng Có TK 016.000000.110 135.960.000 đồng Có TK 016.000000.111 73.060.000 đồng Có TK 016.000000.112 78.550.000 đồng Có TK 016.000000.113 133.750.000 đồng Có TK 016.000000.116 77.610.000 đồng Có TK 016.000000.119 66.920.000 đồng Có TK 016.000000.120 17.190.000 đồng
Chi thẻ liên kết: thẻ Ngân hàng Sài Gòn Công Thương
Nợ TK 016.10.3699.008 8.000.000 đồng Có TK 016.000000.109 2.900.000 đồng Có TK 016.000000.111 3.400.000 đồng Có TK 016.000000.119 1.500.000 đồng Có TK 016.000000.120 20.000 đồng Trang 47 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đồng thời kết chuyển chi thẻ Sài Gòn Công Thương về Sở giao dịch: Nợ TK 000.00000913.0007 8.000.000 đồng
Có TK 016.10.3699.008 8.000.000 đồng
Chi thẻ VISA Card
Nợ TK 016.10.3699.008 5.000.000 đồng
Có TK 016.000000.109 5.000.000 đồng
Đồng thời kết chuyển chi thẻ VISA Card về Sở giao dịch: Nợ TK 000.00103672.0001 5.000.000 đồng
Có TK 016.10.3699.008 5.000.000 đồng
Kết chuyển các khoản thu thẻ DAB tại đơn vị về Sở giao dịch
Nợ TK 016.000000.004 3.071.023.105 đồng
Có TK 000.00016530.0001 3.071.023.105 đồng
Kết chuyển chi thẻ (có phí) về Sở giao dịch
Nợ TK 000.00016530.0001 1.292.216.892 đồng
Có TK 016.10.3699.006 1.292.216.892 đồng
Kết chuyển số dư chi từ thấu chi thẻ (bao gồm phí thấu chi thẻ)
Nợ TK 000.10.2111.011 35.582.636 đồng
Có TK 016.10.3699.006 35.582.636 đồng
* Thu vay góp:
Thu hồi vốn và lãi cho vay qua thẻ
Nợ TK 016.10.3699.006 2.160.000 đồng
Có TK 016.016.000000.081 2.160.000 đồng
Kết chuyển thu vay góp về Sở giao dịch