III Xỏc định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong k:
141 85.000 02/8/07 0061773 Cụng tyTMại và VT Phựng
02/8/07 0061773 Cụng tyTMại và VT Phựng Hưng 331 214.361.634 31/8/07 Phũng tiờu thụ 334 6.593.100 31/8/07 Trớch BHXH cho nhõn viờn BH 334 562.434 31/8/07 Xuất nhiờn liệu phục vụ
quản lý 152.3 6.277.063 …… …… ……… … ………… ………… 31/8/07 Kết chuyển chi phớ BH 911 389.322.947 Cộng phỏt sinh 389.322.947 389.322.947 Số dư đầu thỏng Số dư cuối thỏng Ngày 31 thỏng 8 năm 2007
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
2.3.2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp cũng là một khoản chi phớ lớn của cụng ty gồm những khoản chi phớ phỏt sinh cú liờn quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà khụng tỏch riờng ra được cho bất kỡ một hoạt động nào. Chi
phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại chi phớ như chi phớ quản lý kinh doanh , quản lý hành chớnh và chi phớ chung khỏc
Chi phớ quản lý doanh nghiệp được tập hợp khi phỏt sinh được tập hợp theo từng yếu tố như chi phớ nhõn viờn , chi phớ vật liệu ,...
2.3.2.1. Tài khoản sử dụng
Cỏc khoản chi phớ này được kế toỏn phản ỏnh trờn TK 642 ” chi phớ quản lý doanh nghiệp ”
Chi phớ quản lý phỏt sinh trong kỡ được tập hợp bờn nợ TK 642 , cuối kỡ được kết chuyển hết vào bờn nợ TK 911 để xỏc đinh kết quả kinh doanh . Trong trường hợp đặc biệt kế toỏn cú thể kết chuyển một phần hay toàn bộ chi phớ quản lý vào TK 1422 – ”chi phớ chờ kết chuyển ”nếu trong kỡ doanh nghiệp khụng cú hoặc cú ớt doanh thu do chu kỡ kinh doanh dài . Số chi phớ này sẽ được kết chuyển vào thu nhập ( một lần hay nhiều lần ) ở cỏc kỡ sau khi cú doanh thu
+ Bờn nợ : Tập hợp toàn bộ chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỡ
+ Bờn cú : Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp vào bờn nợ TK 911 TK 642 cuối kỡ khụng cú số dư
2.3.2.2. Trỡnh tự hạch toỏn
Khi nhận được hoỏ đơn, chứng từ cú liờn quan đến chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ, kế toỏn cập nhật số liệu vào mỏy và đồng thời vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và Sổ cỏi tài khoản 642.
Biểu 2. 22 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642
Đơn vị: CễNG TY TNHH PHÁT TRIỂN HÙNG VƯƠNG
SỔ CÁI: TK 642
Chứng từ Diễn giải TK Phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
01/8/07 2 TT tiền cụng tỏc phớ
(Phan Văn ớch) 111 410.909 05/8/07 TT tiền ăn ca từ ngày
01-05/8
141 8.375.800
31/8/07 Trớch khấu hao TSCĐXM 214 16.376.239 18/8/07 Bỏo phỏp luật 331 10.909.091 26/8/07 Ngõn hàng thu phớ 112.2 110.000 31/8/07 Xuất vật tư phục vụ quản lý 152.3 1.775.840
…. …. ……….. …. …….. ……… 31/8/07 Kết chuyển chi phớ QLDN 911 460.224.940 Cộng số phỏt sinh 460.224.940 460.224.940 Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 8 năm 2007
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.3.3.Kế toỏn chi phớ tài chớnh và doanh thu tài chớnh
Kế toỏn cụng ty sử dụng tài khoản : 635 và TK 515 để phản ỏnh chi phớ tài chớnh và doanh thu tài chớnh
Biểu 2.23 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635
Đơn vị: CễNG TY TNHH PHÁT TRIỂN HÙNG VƯƠNG
SỔ CÁI: TK 635
Thỏng 8 năm 2007
Chứng từ Diễn giải TK Phỏt sinh
02/8/07 UNC Trả lói khế ước số 7385
112.1 392.0008/08/07 UNC Trả lói vay khế ước số 8/08/07 UNC Trả lói vay khế ước số
7473
1121 3.531.74429/8/07 UNC Trả lói vay thuờ tài