Tháng 01/2008
( đơn vị tính : 1000đ )
cái
4 03/01/2008 03/01/2008 Thanh toán lương tháng 12/2007 334 83.726.62 8
111 83.726.628
12 31/01/2008 31/01/2008 Tiền lương trả cho CNV tháng 01/2008
- chi phí nhân công trực tiếp 622 20.499.510
- chi phí sản xuất chung 627 9.179.041
- chi phí quản lý doanh nghiệp 642 49.600.00 0
- phải trả công nhân viên 334 79.278.551
PB KPCĐ 31/.1/2008 31/01/2008 Phân bổ KPCĐ Tháng1 /2008
- chi phí nhân công trực tiếp 622 481.990
- chi phí sản xuất chung 627 174.881
- chi phí quản lý doanh nghiệp 642 890.000
- Kinh phí công đoàn 3382 1.546.871
PB BHXH 31/01/2008 31/01/2008 Phân bổ BHXH tháng 1 năm 2008
- chi phí nhân công trực tiếp 622 856.390
- chi phí sản xuất chung 627 563.078
- chi phí quản lý doanh nghiệp 642 3.541.000
Người lập biểu Việt trì ngày 31/01/2008 Giám đốc
2.4. Quy trình hạch toán tiền lương và thanh toán với công nhân viên tại công ty công ty
Sau khi lập xong Bảng chấm công, kế toán tiền lương sẽ bắt đầu lấy xác nhận. Thủ tục được thực hiện như sau:
Tại Công ty cổ phần Dương Thành Phú , tiền lương được thanh toán cho cán bộ, công nhân viên vào ngày 15 hàng tháng. Việc thanh toán tiền lương được tiến hành như sau:
Cuối tháng, kế toán tiền lương sẽ lập bảng chấm công cho toàn Công ty. Sau đó chuyển đến phòng tổ chức hành chính xác nhận. Sau khi đã được xác nhận Bảng chấm công là đúng, kế toán lập Bảng thanh toán lương và từ bảng này kế toán sẽ căn cứ trả lương, lập phiếu chi. Từ phiếu chi này kế toán tổng hợp làm căn cứ nhập liệu vào máy.
2.4.1..Quy định trả lương và các hình thức trả lương
Để phát huy hết năng lực của người lao động cũng như thúc đẩy hiệu quả làm việc của người lao động. Công ty Cổ phần Dương thành phú hiện hiên đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm.
Tại các phân xưởng sản xuất mành lật và đũa ăn , lương được trả theo 2 hình thức đó là: trả lương theo thời gian và theo sản phẩm.
Bảng chấm công Phòng tổ chức hành chính
Giám đốc duyệt chi
Kế toán tổng hợp Thủ quỹ phát tiền Phòng tài chính kế toán
Trả lương theo thời gian là căn cứ vào thời gian công tác và trình độ kỹ thuật của công nhân.
Đối với trả lương cho công nhân theo sản phẩm vì tại hai phân xưởng này tiền lương tính theo khối lượng (số lượng) sản phẩm đã được hoàn thành.
Trả lương theo sản phẩm áp dụng đối với công nhân trực tiếp sản xuất vì người làm nhiều thì hưởng nhiều, làm ít thì hưởng ít.
-Cách tính lương trả theo thời gian: Lương phải trả
công nhân viên =
Lương làm việc thực tế x
Đơn giá bình quân theo thời gian - Tính lương trả theo sản phẩm
Lương phải trả công nhân viên =
Khối lượng (số lượng) sản phẩm hoàn thành đủ
tiêu chuẩn
x Đơn giá tiền lương sản phẩm Tại phân xưởng cơ điện và các bộ phận quản lý. Công ty thực hiện trả lương theo thời gian lao động.
Tổng tiền lương của công nhân sản xuất =
Tổng tiền lương theo sản phẩm của công nhân
sản xuất
+
Tổng tiền lương thời gian của công nhân
sản xuất
Trong đó, tổng tiền lương theo sản phẩm và tổng tiền lương theo thời gian sản xuất được xây dựng chính thức theo công thức sau:
Tổng tiền công theo sản phẩm của công nhân sản xuất = Số giờ công làm ra sản phẩm (theo chế độ quy định)
+ Đơn giá tiền lương 1 giờ công
Tổng tiền công theo sản phẩm của CNSX =
Tổng số lượng sản phẩm sản xuất +
Đơn giá tiền lương 1 giờ công
Việc tính lương của công nhân sản xuất được kế toán tiền lương thực hiện căn cứ vào các Bảng chấm công, bảng theo dõi sản phẩm hoàn thành của từng phân xưởng do nhân viên thống kế của phân xưởng cung cấp. Thu nhập của một công nhân sản xuất được tính: Thu nhập của 1 công nhân được lĩnh trong tháng = Lương cơ bản của công nhân + Thưởng sản phẩm - 5% BHXH - 1% BHYT
Công ty thực hiện trả lương cho người lao động thành 2 đợt trong 1 tháng. Đợt 1 trả vào ngày 15 của tháng, người lao động được trả 700.000đ, đợt 2 trả vào ngày 30 của tháng, và người lao động được trả phần còn lại của lương, tiền ăn ca sau khi đã trả đủ các khoản khấu trừ vào lương như KPCĐ, BHXH, BHYT, trả trích theo tỷ lệ quy định cộng với các khoản thưởng sản phẩm, tiền lương độc hại.
Lương kỳ 1 được công ty quy định trả 700.000đ/ người lao động
Lương kỳ 2 =
Tổng số thu nhập của công nhân
trong tháng - Số tiền đã trả tạm ứng kỳ 1 - Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân Thời gian lao động theo chế quy định 8h/ngày, 5 buổi/tuần và nghỉ phép chế độ quy định.
2.4.2 Tính lương và các khoản phải trả cho người lao động
Theo quy định chung của nhà nước, công ty áp dụng mức lương cơ bản là: 540.000/22 đồng/người/ngày.
Từ bảng chấm công, kế toán tiền lương tính ra lương cho công nhân viên. Lấy ví dụ: tính lương công nhân tại bộ phận: phân xưởng sản suất đũa ăn - Công nhân: Vũ Việt Dũng
- Hệ số lương công ty: 3,54 và mức lương cơ bản do công ty xây dựng là 600.000đ (do bộ phận tổ chức lao động xây dựng)
- Số ngày làm việc trong tháng 24 ngày trong đó 22ngày làm việc tại tổ sản xuất đũa , 2ngày làm việc khác…
Lương tạm ứng kỳ 1: 700.000đ
Lương kỳ 2: Lương sản xuất + lương khác + tiền phụ cấp - 6% nộp - lương kỳ 1. = (3,54 x 600.000 x 22/22) + (2,56 x 540.000 x 2/22) + 220.000 - 6% x 2,56 x 540.000 - 700.000 = 2.305.382
Hiện nay thời gian làm việc của công nhân viên tại công ty là 8h/ngày, 22 ngày/tháng.
Ngoài các khoản lương mà công ty thanh toán cho công nhân viên còn có lương làm thêm giờ được căn cứ vào phiếu báo làm thêm giờ do thủ trưởng quyết định, phiếu báo làm thêm giờ được lập theo mẫu sau:
Bảng 14
Công ty cổ phần Dương Thành Phú CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
--- o0o ---
PHIẾU LÀM THÊM GIỜ
Bộ phận: Phân xưởng S ản xứât đũa ăn Ngày làm thêm:
Địa điểm làm thêm: Tại phân xưởng Đũa ăn
STT Họ và tên Số giờ Quy ra công
1 Vũ Việt Dũng Từ 8h đến 13h 1
2 Phan Thanh Mai Từ 13h đến 18h 1 3 Nguyễn Hoàng Hà Từ 13h đến 18h 1
Hàng tháng căn cứ vào chất lượng công việc và số lượng sản phẩm hoàn thành giám đốc công ty và các trưởng phòng quy định bổ xung lương cho công nhân viên là một khoản tiền lương.
Kế toán tiền lương sau khi tính ra số ngày làm việc trong tháng và xác định các khoản thu nhập khác được nhận của nhân viên tiến hành lập bảng thanh toán lương.