số 02
ngày 31 tháng 1 năm 2008
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền ghi chú
Nợ Có 865.390
trích BHXH của nhân công trực tiếp 622 563.078 trích BHXH của bộ phận SXC 627.1 3.541.000 trích BHXH của bộ phận quản lý 642
Phải trả phải nộp cấp trên 3383 4.969.468
Kèm theo ...chứng từ gốc
Người lập Ngày 31 tháng 1 năm 2008 ký ( họ tên ) Kế toán trưởng
*Căn cứ bảng phân bổ tiền lương kế toán phản ánh tình hình trích KPCĐ Kế toán phản ánh qua các định khoản sau :
Nợ TK 622: 481.900 Nợ TK 627: 174.881 Nợ TK 642: 890.000
Có TK 3382 : 1.546.871 Kèm theo chứng từ gốc như sau : Công ty cổ phần Dương Thành Phú
Khu CN Thụy Vân -Việt Trì Mẫu số: S02a-DN Ban hành QĐ số 15/2006-QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Tr Bảng 9 : Chứng từ ghi sổ số 03 ngày 31 tháng 1 năm 2008
Trích yếu số hiệu tài khoản Số tiền ghi chú
Nợ Có 481.900
trích KPCĐcủa nhân công trực tiếp 622 174.881
trích KPCĐ của CN SX 627.1 890.000
trích KPCĐ của bộ phận quản lý 642
Phải trả cấp trên 3382 1.546.871
Kèm theo ...chứng từ gốc
Người lập Ngày 31 tháng 1 năm 2008 ký ( họ tên ) Kế toán trưởng
* Kế toán phản ánh tình hình khấu trừ BHXH và các khoản khác vào lương CNV như sau :
căn cứ bảng phân bổ tiền lương kế toán phản ánh tình hình khấu trừ BHXH vào lương CNV theo các định khoản sau :
Nợ TK 334 Có TK 3383
Sau khi thanh toán khoản BHXH , KPCĐ cho cơ quan cấp trên kế toán hạch toán vào các sổ nhật ký chung , sổ cái tài khoản 338....
Bảng 10: Sổ cái Tài khoản 334
tháng 1 năm 2008
Số dư đầu kỳ :318.088.858
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải đối ứng PS nợ PS có Số Dư
PBL-TO1 31/01/2008 31/01/2008 Tiền lương trả cho CNV tháng 1 năm 2008 622 20.499.510 338.588.368 PBL-TO1 31/01/2008 01/02/2008 Tiền lương trả cho CNV px tháng 1 / 2008 627.1 9.179.041 327.267.899 PBL-TO1 31/01/2008 02/02/2008 Tiền lương trả cho CNV QL tháng 1 / 2008 642.1 49.600.00
0
367.688.858 PBL-BHXH 31/01/2008 03/02/2008 BHXH Khấu trừ vào lương 338 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 11: Sổ cái Tài khoản 627
tháng 1 năm 2008
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải đối ứng PS nợ PS có
PBL-T12 31/01/2008 31/01/2008 PBTL khối gián tiếp tại các tổ sx vào giá thành
334 9.179.041 PBL-KPCĐ 31/01/2008 31/01/2008 trích KPCĐ khối gián tiếp tại các tổ sx vào
giá thành
3382 174.881 PBL-BHXH 31/01/2008 31/01/2008 trích BHXH khối gián tiếp tại các tổ sx vào
giá thành
3383 563.078
KC 31/01/2008 31/01/2008 Kết chuyển chi tiết TK 627 sang TK 154 9.917.000
Người lập biểu Việt trì ngày 31/01/2008 Giám đốc
Bảng 12 : Sổ chi tiết Tài khoản 622
tháng 1 năm 2008
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải đối
ứng
PS nợ PS có Số Dư
PBL-T12 31/01/2008 31/01/2008 Phân bổ tiền lương ,CNV trực tiếp vào giá thành
334 20.499.510 20.499.510
PB-KPCĐ 31/01/2008 31/01/2008 HT trích KPCĐ của CNV trực tiếp vào giá thành
3382 481.990 20.981.500
PB-BHXH 31/01/2008 31/01/2008 HT trích BHXH của CNV trực tiếp vào giá thành
3383 856.390 21.837.890
KC 31/01/2008 31/01/2008 Kết chuyển chi tiết TK 622 sang TK154 154 21.837.89 0 Người lập biểu Việt trì ngày 31/01/2008
Bảng 13: Sổ cái Tài khoản 3383
tháng 1 năm 2008
( Đơn vị : 1000đ) Số CT Ngày CT Ngày
GS
Diễn giải đối ứng PS nợ PS có Số Dư
PB-BHXH-T01 31/01/2008 31/01 /2008
Trích BHXH của bộ phận trực tiếp vào giá thành 622 ... 865.390 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
PB-BHXH-T01
31/01/2008 31/01 /2008
Trích BHXH của bộ phận SXC vào giá thành 627 563.078 PB-BHXH-T01 31/01/2008 31/01
/2008
Trích BHXH của bộ phận QL vào giá thành 642 3.541.000 PB-BHXH 31/01/2008 31/01
/2008
BHXH thu của người lao động 334
Người lập biểu Việt trì ngày 31/01/2008 Giám đốc
Bảng 14: Sổ cái Tài khoản 3382
( Đơn vị 1000đ) Số CT Ngày CT Ngày
GS
Diễn giải đối ứng PS nợ PS có Số Dư
PB-KPCĐT01 31/01/2008 31/01/ 2008
Trích KPCĐ của bộ phận trực tiếp vào giá thành 622 ... 481.990
PB-KPCĐ-T01
31/01/2008 31/01/ 2008
Trích KPCĐcủa bộ phận SXC vào giá thành 627 174.881 PB-KPCĐT01 31/01/2008 31/01/
2008
Trích KPCĐ của bộ phận QL vào giá thành 642 890.000 PB-BHXH-T01
Người lập biểu Việt trì ngày 31/01/2008 Giám đốc
Bảng 15: Sổ Nhật ký chung
Tháng 01/2008
( đơn vị tính : 1000đ )
cái
4 03/01/2008 03/01/2008 Thanh toán lương tháng 12/2007 334 83.726.62 8
111 83.726.628
12 31/01/2008 31/01/2008 Tiền lương trả cho CNV tháng 01/2008
- chi phí nhân công trực tiếp 622 20.499.510
- chi phí sản xuất chung 627 9.179.041
- chi phí quản lý doanh nghiệp 642 49.600.00 0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- phải trả công nhân viên 334 79.278.551
PB KPCĐ 31/.1/2008 31/01/2008 Phân bổ KPCĐ Tháng1 /2008
- chi phí nhân công trực tiếp 622 481.990
- chi phí sản xuất chung 627 174.881
- chi phí quản lý doanh nghiệp 642 890.000
- Kinh phí công đoàn 3382 1.546.871
PB BHXH 31/01/2008 31/01/2008 Phân bổ BHXH tháng 1 năm 2008
- chi phí nhân công trực tiếp 622 856.390
- chi phí sản xuất chung 627 563.078
- chi phí quản lý doanh nghiệp 642 3.541.000
Người lập biểu Việt trì ngày 31/01/2008 Giám đốc
2.4. Quy trình hạch toán tiền lương và thanh toán với công nhân viên tại công ty công ty
Sau khi lập xong Bảng chấm công, kế toán tiền lương sẽ bắt đầu lấy xác nhận. Thủ tục được thực hiện như sau:
Tại Công ty cổ phần Dương Thành Phú , tiền lương được thanh toán cho cán bộ, công nhân viên vào ngày 15 hàng tháng. Việc thanh toán tiền lương được tiến hành như sau:
Cuối tháng, kế toán tiền lương sẽ lập bảng chấm công cho toàn Công ty. Sau đó chuyển đến phòng tổ chức hành chính xác nhận. Sau khi đã được xác nhận Bảng chấm công là đúng, kế toán lập Bảng thanh toán lương và từ bảng này kế toán sẽ căn cứ trả lương, lập phiếu chi. Từ phiếu chi này kế toán tổng hợp làm căn cứ nhập liệu vào máy.
2.4.1..Quy định trả lương và các hình thức trả lương
Để phát huy hết năng lực của người lao động cũng như thúc đẩy hiệu quả làm việc của người lao động. Công ty Cổ phần Dương thành phú hiện hiên đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm.
Tại các phân xưởng sản xuất mành lật và đũa ăn , lương được trả theo 2 hình thức đó là: trả lương theo thời gian và theo sản phẩm.
Bảng chấm công Phòng tổ chức hành chính
Giám đốc duyệt chi
Kế toán tổng hợp Thủ quỹ phát tiền Phòng tài chính kế toán
Trả lương theo thời gian là căn cứ vào thời gian công tác và trình độ kỹ thuật của công nhân.
Đối với trả lương cho công nhân theo sản phẩm vì tại hai phân xưởng này tiền lương tính theo khối lượng (số lượng) sản phẩm đã được hoàn thành.
Trả lương theo sản phẩm áp dụng đối với công nhân trực tiếp sản xuất vì người làm nhiều thì hưởng nhiều, làm ít thì hưởng ít.
-Cách tính lương trả theo thời gian: Lương phải trả
công nhân viên =
Lương làm việc thực tế x
Đơn giá bình quân theo thời gian - Tính lương trả theo sản phẩm
Lương phải trả công nhân viên =
Khối lượng (số lượng) sản phẩm hoàn thành đủ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tiêu chuẩn
x Đơn giá tiền lương sản phẩm Tại phân xưởng cơ điện và các bộ phận quản lý. Công ty thực hiện trả lương theo thời gian lao động.
Tổng tiền lương của công nhân sản xuất =
Tổng tiền lương theo sản phẩm của công nhân
sản xuất
+
Tổng tiền lương thời gian của công nhân
sản xuất
Trong đó, tổng tiền lương theo sản phẩm và tổng tiền lương theo thời gian sản xuất được xây dựng chính thức theo công thức sau:
Tổng tiền công theo sản phẩm của công nhân sản xuất = Số giờ công làm ra sản phẩm (theo chế độ quy định)
+ Đơn giá tiền lương 1 giờ công
Tổng tiền công theo sản phẩm của CNSX =
Tổng số lượng sản phẩm sản xuất +
Đơn giá tiền lương 1 giờ công
Việc tính lương của công nhân sản xuất được kế toán tiền lương thực hiện căn cứ vào các Bảng chấm công, bảng theo dõi sản phẩm hoàn thành của từng phân xưởng do nhân viên thống kế của phân xưởng cung cấp. Thu nhập của một công nhân sản xuất được tính: Thu nhập của 1 công nhân được lĩnh trong tháng = Lương cơ bản của công nhân + Thưởng sản phẩm - 5% BHXH - 1% BHYT
Công ty thực hiện trả lương cho người lao động thành 2 đợt trong 1 tháng. Đợt 1 trả vào ngày 15 của tháng, người lao động được trả 700.000đ, đợt 2 trả vào ngày 30 của tháng, và người lao động được trả phần còn lại của lương, tiền ăn ca sau khi đã trả đủ các khoản khấu trừ vào lương như KPCĐ, BHXH, BHYT, trả trích theo tỷ lệ quy định cộng với các khoản thưởng sản phẩm, tiền lương độc hại.
Lương kỳ 1 được công ty quy định trả 700.000đ/ người lao động
Lương kỳ 2 =
Tổng số thu nhập của công nhân
trong tháng - Số tiền đã trả tạm ứng kỳ 1 - Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân Thời gian lao động theo chế quy định 8h/ngày, 5 buổi/tuần và nghỉ phép chế độ quy định.
2.4.2 Tính lương và các khoản phải trả cho người lao động
Theo quy định chung của nhà nước, công ty áp dụng mức lương cơ bản là: 540.000/22 đồng/người/ngày.
Từ bảng chấm công, kế toán tiền lương tính ra lương cho công nhân viên. Lấy ví dụ: tính lương công nhân tại bộ phận: phân xưởng sản suất đũa ăn - Công nhân: Vũ Việt Dũng
- Hệ số lương công ty: 3,54 và mức lương cơ bản do công ty xây dựng là 600.000đ (do bộ phận tổ chức lao động xây dựng)
- Số ngày làm việc trong tháng 24 ngày trong đó 22ngày làm việc tại tổ sản xuất đũa , 2ngày làm việc khác…
Lương tạm ứng kỳ 1: 700.000đ
Lương kỳ 2: Lương sản xuất + lương khác + tiền phụ cấp - 6% nộp - lương kỳ 1. = (3,54 x 600.000 x 22/22) + (2,56 x 540.000 x 2/22) + 220.000 - 6% x 2,56 x 540.000 - 700.000 = 2.305.382
Hiện nay thời gian làm việc của công nhân viên tại công ty là 8h/ngày, 22 ngày/tháng.
Ngoài các khoản lương mà công ty thanh toán cho công nhân viên còn có lương làm thêm giờ được căn cứ vào phiếu báo làm thêm giờ do thủ trưởng quyết định, phiếu báo làm thêm giờ được lập theo mẫu sau:
Bảng 14 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty cổ phần Dương Thành Phú CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
--- o0o ---
PHIẾU LÀM THÊM GIỜ
Bộ phận: Phân xưởng S ản xứât đũa ăn Ngày làm thêm:
Địa điểm làm thêm: Tại phân xưởng Đũa ăn
STT Họ và tên Số giờ Quy ra công
1 Vũ Việt Dũng Từ 8h đến 13h 1
2 Phan Thanh Mai Từ 13h đến 18h 1 3 Nguyễn Hoàng Hà Từ 13h đến 18h 1
Hàng tháng căn cứ vào chất lượng công việc và số lượng sản phẩm hoàn thành giám đốc công ty và các trưởng phòng quy định bổ xung lương cho công nhân viên là một khoản tiền lương.
Kế toán tiền lương sau khi tính ra số ngày làm việc trong tháng và xác định các khoản thu nhập khác được nhận của nhân viên tiến hành lập bảng thanh toán lương.
BẢNG 16 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG KỲ 1
Ngày 15 tháng 01 năm 2008
Bộ phận: Phân xưởng Sản xuất Đũa
STT Tên nhân viên Hệ số lương
công ty Lương kỳ 1 Ký nhận
1 Vũ Việt Dũng 700.000
2 Phan Thanh Mai 700.000
3 Nguyễn Hoàng Hà 700.000
4 Nguyễn Thị Thu Hương 700.000
5 Đỗ Thị Hường 700.000 6 Phạm Bích Hường 700.000 Tổng cộng 4.200.000 Ngày15… tháng 1 …. năm2008 …. Kế toán lương (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng 17: Bảng thanh toán lương kỳ 2
Số
TT Họ và tên Hệ số lương công ty
Lương cơ bản Ngày công
chính Ngày
công khác
Tổng tiền lương và thu nhập được nhận Các khoản phải nộp theo quy định Tiền lương và thu nhập được lĩnh
Chia ra Chia ra kỳ 1Lĩnh kỳ 2Lĩnh nhậnKý
Tiền lương theo đơn giá (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
lương khoán hoặc lương cấp bậc chức vụ Tiền thưởng các loại Tiền lương làm thêm giờ Tiền ăn ca (trừ bồi dưỡng hiện vật) Tiền BHXH trả thay lương Các khoản khác Tổng cộng BHXH 5% BHYT 1% Tiền bồi thường theo bộ luật lao động Thuế thu nhập Tổng cộng 1 Vũ Việt Dũng 3,54 540.000 22 2 1.911.600 173.782 220.000 1.305.382 115269 23.054 138.323 700.000 1.467.059 2 Phan Thanh Mai 4,17 540.000 22 3 2.251.800 307.064 220.000 2.778.864 138943 27.789 166.732 700.000 1.912.132 3 Ng. Hoàng Hà 3,57 540.000 22 2 1.927.800 175.255 220.000 2.323.055 116153 23.231 139.383 700.000 1.483.671 4 Ng. Thi Thu Hương 2,1 540.000 22 4 1.134.000 206.182 220.000 1.560.182 78009 15.602 93.611 700.000 766.571 5 Đỗ Thị Hường 2,56 540.000 22 4 1.382.400 251.345 220.000 1.853.745 92687 18.537 111.225 700.000 1.042.521 6 Phạm Bích Hường 2,18 540.000 7 6 374.564 321.055 70.000 765.618 38281 7.656 45.937 700.000 19.681 Tổng cộng: 8.982.164 1.434.682 1.170.000 11.586.845 579.312 115.868 645.211 4.200.000 6.691.635 Ngày … tháng … năm Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) Phụ trách kế tóan (Ký, ghi họ tên) Giám đốc (Ký, ghi họ tên)
Bảng thanh toán lương sau khi được những người có trách nhiệm ký duyệt, dùng làm căn cứ để lập phiếu chi và phát lương.
PHIẾU CHI
Ngày 15 tháng 1 năm 2008
TK ghi Nợ: 334 TK ghi Có: 1111 Họ và tên người nhận tiền: Vũ Việt Dũng
Địa chỉ: Bộ phận phân xưởng Sản xuất Đũa
TK đối ứng Số tiền Diễn giải 334 700.000 Nhận lương kỳ 1 Cộng 700.000 Bằng chữ: Bảy trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 15 tháng 1 năm 2008 Thủ trưởng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)
2.3.3. Tính phụ cấp, BHXH phải trả cho người lao động.
Khi ốm đau, thai sản, tai nạn lao động các cán bộ công nhân viên trong công ty sẽ được hưởng một khoản, trợ cấp BHXH do bộ phận cấp trên chi trả. Có các chứng từ chứng nhận của cơ quan y tế, số ngày nghỉ được thể hiện trên chứng từ y tế và bảng chấm công, cán bộ công nhân viên chức sẽ được hưởng BHXH.
Trong tháng nếu phát sinh các trường hợp nghỉ BHXH thì phải có chứng từ hợp lý kèm theo.
Nếu nghỉ từ 1 - 5 ngày, chứng từ để thanh toán cho y tế của công ty cấp là giấy chứng nhận để thanh toán.
Nếu nghỉ hơn 5 ngày phải có giấy chứng nhận của bệnh viện, chứng từ phải có xác nhận của phụ trách đơn vị, chữ ký của y bác sĩ khám chữa bệnh.
Mặt 1:
GIẤY CHỨNG NHẬN
Nghỉ ốm hưởng BHXH
Ban hành theo mẫu tại CV số 93TC/CĐKT ngày 20/07/1999
BTC Quyển số:………
Số: 005
Họ và tên : Phạm Thị Bích Hường Tuổi 26 Đơn vị công tác : Công ty cổ phần Dương Thành Phú Lý do nghỉ việc : NT vết mổ RT
Số ngày cho nghỉ : 10 ngày
(Từ ngày 05/1/2007 hết ngày 14/1/2007)
Ngày 5 tháng 1năm 2008 Xác nhận của phụ trách đơn vị
Số ngày thực nghỉ: 09 ngày (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu)
Y bác sĩ
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Mặt 2: Phần BHXH
Sổ số BHXH: 0198037455
1. Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH: 09 ngày
2. Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ: 09 ngày 3. Lương đóng BHXH: 3.890 đồng 4. Lương bình quân ngày: 75.600 Đ
5. Tỉ lệ % hưởng BHXH 70% 6. Số lương BHXH 154.624 đồng Ngày 15 tháng 3 năm 2007 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});