1. Tổng lao động
2.3.3.Kế toỏn tổng hợp cỏc khoản trớch theo lương:
a. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương, Cụng ty sử dụng tài khoản 338 “phải trả phải nộp khỏc”
Kết cấu và nội dung phản ỏnh cụ thể của tài khoản 338 + Bờn Nợ:
- Kết chuyển giỏ trị tài sản thừa vào cỏc tài khoản liờn quan theo quyết định ghi trong biờn bản xử lý.
- Bảo hiểm xó hội phải trả người lao động. - Kinh phớ cụng đoàn chi tại đơn vị.
- Số bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn đó nộp cho cỏc cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn.
- Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện tương ứng. - Cỏc khoản đó trả, đó nộp khỏc.
+ Bờn Cú:
- Giỏ trị tài sản thừa chờ giải quyết (chưa xỏc định rừ nguyờn nhõn)
- Giỏ trị tài sản thừa phải trả cho cỏ nhõn, tập thể trong và ngoài đơn vị theo quyết định ghi trong biờn bản xử lý (xỏc định được nguyờn nhõn).
- Trớch bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh
- Bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế khấu trừ vào lương của người lao động. - Bảo hiểm xó hội, kinh phớ cụng đoàn vượt chi được cấp bự.
- Tổng số doanh thu chưa thực hiện phỏt sinh trong kỳ. - Cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc.
+ Số dư cuối kỳ: - Dư bờn Cú:
Số tiền cũn phải trả, phải nộp và giỏ trị tài sản thừa chờ giải quyết. - Dư bờn Nợ (cỏ biệt):
Số đó trả, đó nộp thừa, số vượt chi chưa được thanh toỏn. TK 338 cú 8 TK cấp 2
- TK 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết; - TK 3382 - Kinh phớ cụng đoàn;
- TK 3383 - Bảo hiểm xó hội; - TK 3384 - Bảo hiểm y tế;
- TK 3385 - Phải trả về cổ phần húa;
- TK 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn; - TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện; - TK 3388 - Phải trả, phải nộp khỏc.
Ngoài tài khoản 334, 338 kế toỏn cũn sử dụng một số tài khoản liờn quan khỏc như tài khoản 111- Tiền mặt, cỏc tài khoản tập hợp chi phớ như tài khoản 622, 627, 641, 642,…để hạch toỏn.