Hiện nay Cụng ty In Cụng Đoàn Việt Nam thực hiện trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ. Tỷ lệ trớch trước = 3% Nguyờn giỏ TSCĐ/năm và phõn theo từng quý. Khi trớch: Số tiền trớch trước SCL TSCĐ trong = 41.010.024.252 x 3% = 307.575.182 đồng 4 Kế toỏn định khoản: Nợ TK 627: 307.575.182 đồng Cú TK 335: 307.575.182 đồng
Căn cứ vào nghiệp vụ phỏt sinh kế toỏn lập chứng từ ghi sổ:
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 75 Ngày 30 thỏng 3 năm 2007
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phớ sản xuất kinh doanh
627 307.575.182
335 307.575.182
Cộng 307.575.182 307.575.182
Kốm theo: Chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Việc sửa chữa lớn tài sản cố định Cụng ty In Cụng Đoàn Việt Nam thường làm theo kế hoạch đầu năm, xỏc định những tài sản cố định đó cũ, đó hư hỏng hoặc những tài sản cố định đó đến kỳ sửa chữa lớn. Toàn bộ cụng việc sửa chữa lớn Cụng ty In Cụng Đoàn Việt Nam đều phải thuờ ngoài vỡ Cụng ty In Cụng Đoàn Việt Nam khụng cú bộ phận chuyờn trỏch.
Vớ dụ:
Trong quý II/2007 Cụng ty In Cụng Đoàn Việt Nam thuờ Cụng ty CP Hồng Minh sửa chữa xe chở hàng Huyndai. Cụng việc sửa chữa: Thuờ khoỏn gọn theo hợp đồng ký kết giữa hai bờn gồm:
1- Thay thế làm mới cabin : 20.000.000 đồng 2- Thay đúng thựng xe mới : 6.500.000 đồng 3- Bảo dưỡng xe : 1.500.000 đồng
Cộng : 28.000.000 đồng
Khi cụng việc sửa chữa xe hoàn thành Cụng ty CP Hồng Minh bàn giao xe cho Cụng ty In Cụng Đoàn Việt Nam kốm 01 hoỏ đơn (GTGT) về sửa chữa xe Sinh Viờn: Trần Thuỳ Linh Lớp Kế Toỏn 3-K3645
ụtụ Huyn Đai. Hai bờn đó tiến hành lập Biờn bản nghiệm thu bàn giao tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành như sau:
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Ngày 25 thỏng 4 năm 2007
(Liờn 2 giao cho khỏch hàng) GE/99 - B
N0 0624410 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty CP Hồng Minh
Địa chỉ: 78- Đường Nguyễn An Ninh – Hoàng Mai – Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: 04. 6677028 MS Họ tờn người mua: Nguyễn Ngọc Long
Đơn vị: Cụng ty In Cụng Đoàn Việt Nam Địa chỉ:167 Tõy sơn - Đống Đa- Hà Nội
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt MS T
T
Tờn quy cỏch sản phẩm,
hàng hoỏ ĐVT
Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền Ghi chỳ
A B C 1 2 3 = 2 x 1 D
01 Sửa chữa xe ụtụ Huyn Dai Biển kiểm Soỏt 29H - 6869
Thay thế làm mới cabin 20.000.000
Thay đúng thựng xe 6.500.000
Bảo dưỡng xe 1.500.000
Cộng tiền hàng 28.000.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.400.000 đồng Tổng cộng tiền thanh toỏn: 29.400.000 đồng Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai mươi chớn triệu bốn trăm nghỡn đồng chẵn.
Người mua
(Ký họ tờn)
Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký tờn đúng dấu)
BIấN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Sinh Viờn: Trần Thuỳ Linh Lớp Kế Toỏn 3-K3646
0 1 0 1 4 6 6 5 2 1 -
SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH Số 09
Căn cứ quyết định số 46 ngày 12/04/2007 của Cụng ty In Cụng Đoàn Việt Nam V/v sửa chữa xe ụtụ Huyn Dai biển kiểm soỏt 29H - 6869
Chỳng tụi gồm:
1- ễng Ló Văn Dũng: Đại diện Cụng ty CP Hồng Minh
2- Bà Nguyễn Thị Xoan :Kế toỏn trưởng Cụng ty In Cụng Đoàn Việt Nam 3- ễng Nguyễn Văn Hạnh: Phụ trỏch tổ xe Cụng ty In Cụng Đoàn Việt Nam
4- ễng Hoàng Văn Mạnh: Lỏi xe Cụng ty In Cụng Đoàn Việt Nam
Đó kiểm nhận việc sửa chữa xe ụtụ như sau:
- Tờn, mó hiệu, quy cỏch TSCĐ: Xe ụtụ Huyn Dai - 29H - 6869 - Số hiệu: XT09 số thẻ: 20
- Bộ phận quản lý sử dụng TSCĐ: Tổ xe
- Thời gian sửa chữa từ ngày 15/04/2007 đến ngày 25/04/2007 - Cỏc bộ phận sửa chữa:
Tờn bộ phận sửa chữa
Nội dung (mức độ cụng việc sửa chữa)
Giỏ dự toỏn Chi phớ thực tế
Kết quả kiểm tra Ca bin Thay và làm mới 20.000.000 20.000.000 Đạt Thay đúng thựng xe Thay đúng mới 6.500.000 6.500.000 Đạt Bảo dưỡng xe Toàn bộ 1.500.000 1.500.000 Đạt
Thuế GTGT 5% 1.400.000 1.400.000
Cộng 29.400.000 29.400.000
Kết luận: Chất lượng sửa chữa đạt yờu cầu, đỳng thời gian KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký họ tờn) ĐƠN VỊ NHẬN (Ký họ tờn) ĐƠN VỊ GIAO (Ký họ tờn)
Căn cứ vào biờn bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành ngày 25 thỏng 04 năm 2007 kế toỏn viết phiếu chi tiền mặt chi trả tiền sửa chữa xe ụtụ cho Cụng ty CP Hồng Minh
Quyển số: 15
PHIẾU CHI Số: 198
Ngày 25 thỏng 04 năm 2007 Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Văn Thỏi
Địa chỉ: Cụng ty CP Hồng Minh
Lý do chi: Chi trả tiền sửa chữa xe ụtụ Huyn Dai biển kiểm soỏt 29H - 6869
Số tiền: 29.400.000 đồng (viết bằng chữ): Hai mươi chớn triệu bốn trăm nghỡn đồng chẵn Kốm theo chứng từ gốc Ngày 25 thỏng 04 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị (Ký tờn đúng dấu) Kế toỏn trưởng (Ký họ tờn) Người lập phiếu (Ký họ tờn) Thủ quỹ (Ký họ tờn) Người nhận tiền (Ký họ tờn)
Vỡ Cụng ty ỏp dụng trớch trước chi phớ sửa chữa lớn nờn khi sửa chữa lớn tài sản cố định hoàn thành sẽ kết chuyển giảm nguồn chi phớ trớch trước. Nếu trớch trước chi phớ nhỏ hơn chi phớ sửa chữa lớn thực tế phỏt sinh thỡ được trớch thờm. Nếu chi phớ trớch trước lớn hơn chi phớ sửa chữa lớn thỡ thực tế phỏt sinh được chuyển sang quý sau, cuối năm nếu chi khụng hết thỡ được giảm chi phớ.
Căn cứ vào hợp đồng sửa chữa TSCĐ, biờn bản giao nhận sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành, hoỏ đơn sửa chữa lớn xe ụtụ, phiếu chi trả tiền sửa chữa lớn TSCĐ kế toỏn lập chứng từ ghi sổ.
Nợ TK 335: 28.000.000
Nợ TK 133: 1.400.000
Cú TK 111: 29.400.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 86
Ngày 25 thỏng 04 năm 2007
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Trả tiền sửa chữa lớn xe ụtụ Huyn Dai 29H - 6869
335 28.000.000
111 28.000.000
Cộng 28.000.000 28.000.000
Kốm theo: Chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 75, 86 kế toỏn vào sổ cỏi tài khoản 335 - Chi phớ trớch trước.
SỔ CÁI
Năm 2007
Tờn tài khoản: Chi phớ trớch trước Số hiệu TK: 335
ĐVT: Đồng
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Số dư đầu kỳ
31/3 75 30/3 Trớch trước chi phớ sửa chữa lớn
TS quý I/2007 627 307.575.182
Chi sửa chữa xe ụtụ Huyn Dai
29H - 6869 111 28.000.000
Cộng số phỏt sinh 28.000.000 307.575.182
Số dư cuối kỳ 279.575.182
Ngày 31 thỏng 3 năm 2007
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
Trờn đõy là phần trớch yếu cỏc số liệu và trỡnh tự hạch toỏn, vào sổ sỏch kế toỏn TSCĐtại Cụng ty In Cụng Đoàn Việt Nam Quý I năm 2007.