Đối tượng tớnh khấu hao là toàn bộ TSCĐ HH dựng vào hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty. TSCĐ HH bị hao mũn dần về mặt giỏ trị và tớnh Sinh Viờn: Trần Thuỳ Linh Lớp Kế Toỏn 3-K3639
năng tỏc dụng trong quỏ trỡnh sử dụng, để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh được tiến hành bỡnh thường, liờn tục thỡ việc tớnh toỏn phõn bổ chớnh xỏc mức khấu hao TSCĐ HH vào chi phớ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ phự hợp với cỏc mức độ hao mũn của TSCĐ HH để hỡnh thành nguồn vốn khấu hao là rất cần thiết. Ngoài sự biến động về TSCĐ, trong quỏ trỡnh sử dụng TSCĐ vào sản xuất kinh doanh. TSCĐ bị hao mũn về giỏ trị. Vỡ vậy để thu hồi vốn đầu tư hỡnh thành TSCĐ, kế toỏn phải thực hiện cụng việc trớch khấu hao TSCĐ đưa vào chi phớ sản xuất kinh doanh. Khấu hao TSCĐ là biện phỏp kinh tế nhằm bự đắp hay khắc phục từng phần và toàn bộ giỏ trị của TSCĐ.
Doanh nghiệp khụng được tớnh và trớch khấu hao đối với những TSCĐ HH đó khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh .
Đối với TSCĐ HH chưa khấu hao hết đó hỏng, doanh nghiệp phải xỏc định nguyờn nhõn, quy trỏch nhiệm đền bự, đũi bồi thường thiệt hại... và tớnh vào chi phớ khỏc.
Những TSCĐ HH khụng tham gia vào SXKD thỡ khụng phải tớnh khấu hao bao gồm: TSCĐ HH thuộc dự trữ Nhà nước giao cho doanh nghiệp quản lý hộ, giữ hộ; TSCĐ HH phục vụ cỏc hoạt động phỳc lợi trong doanh nghiệp như: nhà trẻ, cõu lạc bộ, nhà truyền thống, nhà ăn... được đầu tư bằng quỹ phỳc lợi.
Toàn bộ TSCĐ hiện cú ở Cụng ty In Cụng Đoàn đều tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nờn toàn bộ TSCĐ đều tớnh giỏ thành sản xuất sản phẩm, nhằm thu hồi trả vốn vay ngõn hàng và tỏi đầu tư mua sắm tài sản mới đối với vốn tự cú của doanh nghiệp.
Những TSCĐ tăng trong thỏng này thỡ thỏng sau mới tớnh khấu hao, TSCĐ giảm trong thỏng này thỏng sau mới thụi khụng tớnh khấu hao. Những TSCĐ đó khấu hao hết nhưng vẫn cũn sử dụng được Cụng ty thụi khụng tớnh Sinh Viờn: Trần Thuỳ Linh Lớp Kế Toỏn 3-K3640
khấu hao vào giỏ thành sản phẩm nữa. Việc tớnh khấu hao và phõn bổ khấu hao cho từng đối tượng sử dụng được kế toỏn thực hiện trờn sổ chi tiết TSCĐ và ghi trờn thẻ TSCĐ.
Vớ dụ: Ngày 26 thỏng 03 năm 2007 Cụng ty In Cụng Đoàn mua một mỏy in 2 màu nguyờn giỏ: 208.000.000 đồng, nguồn hỡnh thành bằng vốn vay ngõn hàng thời gian là 05 năm.
Số khấu hao phải trớch trong năm của
= 208.000.000 5 Số khấu hao phải
trớch trong quý
= 41.600.000
4
Mỏy In 2 màu là TSCĐ dựng trong phõn xưởng In nờn trớch khấu hao TSCĐ tăng trong thỏng 4 năm 2007 cũng tớnh tăng cho phõn xưởng In.
Trong thỏng 4 năm 2007 Cụng ty In Cụng Đoàn Việt Nam thanh lý mỏy in Đức, nguyờn giỏ 40.000.000 đồng, đó hết khấu hao và được hỡnh thành bằng nguồn vốn vay ngõn hàng, thời hạn vay là 3 năm. Cụng ty đó khấu hao và đưa vào chi phớ sản xuất kinh doanh tổng giỏ trị qua cỏc năm là 40.000.000 đồng và đó trả nợ ngõn hàng đủ 40.000.000 đồng tiền vay, trả đầy đủ cả vốn lẫn lói đỳng hẹn. Những TSCĐ đó khấu hao hết mà vẫn cũn sử dụng được thỡ Cụng ty In Cụng Đoàn Việt Nam khụng tớnh khấu hao, do đú mỏy in Đức Cụng ty sử dụng và tớnh khấu hao hết năm 2001 từ năm 2002 Cụng ty khụng tớnh khấu hao đưa chi phớ vào giỏ thành sản phẩm. Đến năm 2007 mỏy in Đức bị hỏng, thanh lý nờn
khụng phải giảm giỏ khấu hao trong năm. Khấu hao TSCĐ trong quý I năm 2007 của Cụng ty In Cụng Đoàn tớnh được như sau:
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Quý I năm 2007 Ghi cú TK 214 - Nợ cỏc tài khoản
Đơn vị tớnh: 1000đ Chỉ tiờu Nợ sử dụng Toàn DN TK 627 TK 641 TK 642 N.G K.H Phõn xưởng In Phõn xưởng chế bản Phõn xưởng sỏch I. Số KH đó tớnh đầu quý 41.010.024 23.973.127 11.551.557 4.721.696 7.082.544 252.684 364.644
II.Số tăng trong quý 208.000 764.208 301.040 150.520 225.780 75.260 11.608
III. Số KH TSCĐ giảm trong quý
- - - - - - -
IV. Số KH phải trớch quý
này (I + II - III) 41.218.024 24.737.335 11.852.597 4.872.216 7.308.324 327.944 376.252 - Nhà cửa vật kiến trỳc
- Mỏy múc thiết bị
- Phương tiện vận tải, truyền dẫn
- Thiết bị quản lý
Ngày...thỏng...năm...
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Sau khi tớnh được số khấu hao TSCĐ trong quý, kế toỏn tiến hành lập chứng từ ghi sổ, phản ỏnh số khấu hao TSCĐ tớnh cho cỏc đối tượng sử dụng theo bảng phõn bổ khấu hao trờn.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 72
Ngày 30 thỏng 03 năm 2007
Đơn vị tớnh: 1.000 đồng Sinh Viờn: Trần Thuỳ Linh Lớp Kế Toỏn 3-K3642
Trớch yếu
Số hiệu TK
Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
- Trớch khấu hao TSCĐ quý 1/2007 764.208
- Phõn bổ KH TSCĐ cho SX chung 627 667.340 - Phõn bổ KH TSCĐ cho SX CP bỏn hàng 641 75.260 - Phõn bổ KH TSCĐ cho SX CP quản lý DN 642 11.608 Cộng 764.208 764.208 Kốm theo: chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Đồng thời ghi đơn vào TK 009 ngoài bảng cõn đối kế toỏn Nợ TK 009: 764.208.000 đồng.
Khi trả nợ ngõn hàng kế toỏn ghi giảm: Cú TK 009
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 72 kế toỏn vào sổ cỏi tài khoản: Hao mũn tài sản cố định.
SỔ CÁI
Năm 2007
Tờn tài khoản: Hao mũn TSCĐ Số hiệu TK: 214
ĐVT: 1.000 Đồng
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
Số hiệu TK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Số dư đầu kỳ 23.973.127 31/3 72 30/3 - Phõn bổ KH TSCĐ cho SX chung 627 667.340 - Phõn bổ KH TSCĐ cho SX CP bỏn hàng 641 75.260 - Phõn bổ KH TSCĐ cho SX CP quản lý DN 642 11.608 Cộng số phỏt sinh 764.208 Số dư cuối kỳ 24.737.335 Ngày 31 thỏng 3 năm 2007
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị