- Họ tên ngời nhận hàng: Vũ Tuấn Cờng Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất
2Chi tiền mặt phục vụ tiếp
khách và hội nghị 6238 111 4.100.137 4.100.137
Trờng TH Quảng Nghĩa 2.800.137 2.800.137
UBND xã Hải Sơn 1.300.000 1.300.000
3
Chi tiền vay ngân hàng để mua NVL phục vụ cho máy thi công hoạt động
6238 112 27.708.100 27.708.100
Trờng TH Quảng Nghĩa 11.978.000 11.978.000
UBND xã Hải Sơn 9.730.100 9.730.100
Tổng cộng: 40.684.700 40.684.700 Ngời lập biểu (Đã ký) Phạm Văn Đức Kế toán trởng (Đã ký) Vơng Xuân Dụng Cụ thể:
1. Số tiền lơng, phụ cấp lơng và các khoản khác có tính chất lơng phải trả cho nhân công điều khiển máy thi công:
Nợ TK 623 (6231): 35.684.274 CT: Trờng TH Quảng Nghĩa: 20.640.274 CT: UBND xã Hải Sơn: 15.044.000
Có TK 334: 35.684.274
2. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lơng phải trả công nhân điều khiển máy thi công:
Nợ TK 623 (6231): 6.780.012 CT: Trờng TH Quảng Nghĩa: 3.921.652 CT: UBND xã Hải Sơn: 2.858.360
Có TK 338: 6.780.012 ( 35.684.274 x 19%) TK 3382: 713.685 ( 35.684.274 x 2%) TK 3383: 5.352.641 ( 35.684.274 x 15%) TK 3384: 713.685 ( 35.684.274 x 2%)
Căn cứ vào Bảng phân bổ NVL, CCDC quý IV năm 2007 (Biểu số1). Chi phí nguuên vật liệu (bao gồm: xăng, dầu mỡ ...) dùng cho máy thi công để máy thi công có thể hoạt động có hiệu quả. Kế toán định khoản:
3. Trị giá thực tế NL, VL xuất dùng cho máy thi công: Nợ TK 623 (6232): 50.737.270
CT: Trờng TH Quảng Nghĩa: 30.537.270 CT: UBND xã Hải Sơn: 20.200.000
Có TK 152 (1523): 50.737.270 4. Trị giá công cụ, dụng cụ sử dụng cho máy thi công: Nợ TK 623 (6233): 15.753.000
CT: Trờng TH Quảng Nghĩa: 9.453.000 CT: UBND xã Hải Sơn: 6.300.000
Có TK 153: 15.753.000
Hiện nay, Công ty đang thực hiện trích khấu hao theo phơng pháp khấu hao tuyến tính. Công thức áp dụng:
Mức khấu hao TSCĐ phải trích hàng tháng = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng x 12 tháng Mức khấu hao TSCĐ phải trích hàng quý = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng x 4 quý
Căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Biểu số 3). Kế toán định khoản:
5. Trích khấu hao TSCĐ dùng cho máy thi công: Nợ TK 623 (6234): 10.157.094
CT: Trờng TH Quảng Nghĩa: 6.505.066 CT: UBND xã Hải Sơn: 3.645.028
Có TK 214: 10.157.094
Căn cứ vào Bảng tổng hợp chi phí dịch vụ mua ngoài (Biểu số 4). Kế toán định khoản:
6. Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho máy thi công hoạt động: Nợ TK 623 (6237): 56.453.901
CT: Trờng TH Quảng Nghĩa: 43.233.364 CT: UBND xã Hải Sơn: 13.219.727 Nợ TK 133 (1331): 5.645.309
Có TK 331: 62.098.400 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Các khoản chi phí bằng tiền khác bao gồm chi phí vận chuyển máy thi công đến địa điểm thi công, chi phí mua nguyên vật liệu phục vụ cho máy thi công vận hành có hiệu quả tốt nhất ... Căn cứ vào Bảng tổng hợp chi phí bằng tiền khác (Biểu số 5). Kế toán định khoản:
7. Chi phí bằng tiền mặt dùng cho máy thi công hoạt động: Nợ TK 623 (6238): 11.796.909
CT: Trờng TH Quảng Nghĩa: 6.928.631 CT: UBND xã Hải Sơn: 4.868.278 Nợ TK 133 (1331): 1.179.691
Có TK 111: 12.976.600 8. Chi TGNH dùng cho máy thi công hoạt động: Nợ TK 623 (6238): 25.189.182 CT: Trờng TH Quảng Nghĩa: 10.889.091 CT: UBND xã Hải Sơn: 14.300.091 Nợ TK 133 (1331): 2.518.918
Có TK 112: 27.708.100
Chứng từ ghi sổ
Số: 80
Đơn vị tính: đồng.
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chi phí nhân công điều khiển MTC 6231 334 35.684.274 Các khoản trích theo lơng 6231 338 6.780.012 Chi phí NVL cho MTC 6232 152 50.737.270 Chi phí CCDC cho MTC 6233 153 15.753.000 Chi phí khấu hao MTC 6234 214 10.157.094 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6237 331 62.098.400 Chi tiền vận chuyển máy thi công
đến công trình + Tiếp khách 6238 111 12.976.600 Chi tiền vay ngân hàng để mua
NVL phục vụ cho MTC hoạt động 6238 112 27.708.100 Tổng cộng: 221.894.750 Ngời lập biểu (Đã ký) Phạm Văn Đức Kế toán trởng (Đã ký) Vơng Xuân Dụng
2.2.2.4 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung:
* Phơng pháp tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung:
Phơng pháp tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung: Trớc hết kế toán mở Bảng kê để tập hợp chi phí sản xuất chung theo từng công trình, hạng mục công trình. Chi phí sản xuất chung đã tập hợp đợc phân bổ theo nguyên tắc sau:
- Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí tho công cho mỗi công trình đợc dựa trên công suất bình thờng của máy móc sản xuất.
- Chi phí sản xuất chung biến đổi đợc phân bổ hết vào chi phí thi công cho mỗi công trình theo chi phí thực tế phát sinh.
Tiêu chuẩn phân bổ chi phí sản xuất chung :
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Tiêu chuẩn phân bổ là định mức chi phí, khấu hao TSCĐ, số giờ máy chạy thực tế . . .
+ Chi phí năng lợng dùng cho thi công: Tiêu chuẩn phân bổ là định mức chi phí năng lợng hoặc số giờ máy làm việc thực tế kết hợp với công suất của máy.
Các loại chi phí sản xuất chung còn lại tiêu chuẩn phân bổ thờng là tiền lơng công nhân sản xuất, định mức chi phí hoặc giờ công công nhân sản xuất.
Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ gốc; kế toán lấy số liệu để vào sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ (Số 89) của TK 627.
Sổ chi tiết tài khoản
Quý IV - Năm 2007
Tài khoản: TK 627 - Chi phí sản xuất chung Công trình: Trờng Tiểu học Quảng Nghĩa
Đơn vị tính: đồng.
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
đối Số tiền Kí hiệu Số CT Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d đầu quý Số phát sinh trong quý
14/12 PKT 81 Chi phí nhân công quản lý (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
phân xởng thi công 334 19.534.400
81 Các khoản trích theo lơng 338 3.711.53616/12 PKT 82 Chi phí NVL cho sản xuất