- Họ tên ngời nhận hàng: Vũ Tuấn Cờng Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất
1 Xi măng Hoàng thạch PC
2.2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
* Phơng pháp tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp:
Trong giá thành công trình xây dựng, chi phí nhân công trực tiếp chiếm một tỷ trọng đáng kể khoảng trên dới 10%; trong đó số lao động biên chế chiếm tỷ trọng nhỏ còn lại đa số là lao động hợp đồng. Do đó, việc quản lý, theo dõi và hạch toán chi phí nhân công cho các công trình xây dựng là một vấn đề quan trọng và đáng quan tâm vì nó ảnh hởng đến giá thành công trình và đến thu nhập của ngời lao động.
ở Công ty Cổ phần xây dựng Thái Hà, việc quản lý và sử dụng nhân công tuỳ thuộc theo tiến độ từng công trình. Từ đó, có biện pháp thuê lao động ngắn hạn và dài hạn cho phù hợp, tránh tình trạng sử dụng lãng phí nhân công lao động.
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: lơng chính, lơng phụ, phụ cấp lơng của công nhân trực tiếp sản xuất. Tất cả các khoản này đợc thanh toán vào TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. Đối với các khoản trích theo lơng nh: BHXH, BHYT, KPCĐ thì kế toán sau khi căn cứ vào tổng số tiền lơng phải trả cho công nhân và tỷ lệ trích 15% BHXH, 2% KPCĐ, 2 % BHYT cho công nhân từng đội xây lắp của công trình.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng 2 hình thức trả lơng là: lơng sản phẩm (lơng khoán) và lơng thời gian. Hàng tháng, đơn vị phải mở bảng theo dõi
chấm công hoặc khối lợng công việc giao khoán hoàn thành để xác định tổng số tiền lơng phải thanh toán cho các đội sản xuất theo định kỳ. Cuối tháng, kế toán các đội sản xuất kiểm tra và thanh toán tiền lơng cho ngời lao động.
Ngoài ra, Công ty còn thuê nhân công bên ngoài làm việc theo thời vụ. Đối với khoản này, Công ty không phải trích BHXH, KPCĐ và BHYT.
Nh vậy, tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất tại công ty bao gồm : + Tiền lơng chính.
+ Tiền lơng phụ.
+ Các khoản phụ cấp khác . . .
Dựa vào khối lợng công việc đợc Công ty giao khoán cho từng công tr- ờng xây dựng, từng đội sản xuất, công trờng xây dựng và đội sản xuất sẽ giao khoán công việc lại cho các tổ. Tổ trởng sản xuất đôn đốc lao động thực hiện thi công phần việc đợc giao, đảm bảo đúng tiến độ và yêu cầu kỹ thuật đồng thời theo dõi tình hình lao động của từng công nhân trong tổ làm căn cứ cho việc thanh toán tiền công sau này.
Cụ thể: Hàng ngày, tổ trởng sản xuất có nhiệm vụ theo dõi thời gian sản xuất, chấm công cho từng công nhân trong ngày ghi vào các ngày tơng ứng với các cột (từ cột 1 đến cột 31) theo dõi các ký tự quy định ở bảng chấm công. Tổ trởng sản xuất còn theo dõi thời gian sản xuất của từng công nhân phục vụ thi công cho từng công trình, hạng mục công trình cụ thể trong tháng ghi vào nhật ký làm việc (đặc biệt cần khi công trờng xây lắp, đội sản xuất trong tháng đảm nhân thi công nhiều công trình, hạng mục công trình khác nhau).
Cuối tháng, Phó giám đốc công ty phụ trách thi công, chỉ huy trởng công trờng xây dựng hoặc đội trởng sản xuất cùng phòng Kế hoạch, kỹ thuật và kỹ thuật viên công trình tiến hành nghiệm thu khối lợng xây lắp làm đợc trong tháng sau khi xem xét tài liệu, bản vẽ, hồ sơ và kiểm tra xác minh tại hiện trờng. Trên cơ sở đó, công trờng xây dựng, đội sản xuất lập bảng sản l- ợng cho từng tháng có chi tiết từng công việc đã thực hiện theo 4 yếu tố chi phí là chi phí vật liệu, chi phí nhân công, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất .
Đối với lao động thuê ngoài kế toán căn cứ vào hợp đồng lao động thuê ngoài và bảng thanh toán lơng lao động thuê ngoài để tập hợp trực tiếp cho từng công trình.
Cuối kỳ, kế toán tập hợp và ghi vào Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho từng công trình (Biểu số 2).
Sổ chi tiết tài khoản
Quý IV - Năm 2007
Tài khoản: TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Công trình: Trờng tiểu học Quảng Nghĩa
ĐV tính: đồng.
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
đối Số tiền Kí hiệu Số CT Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d đầu quý Số phát sinh trong quý
15/12 PKT 73 Tiền lơng phải trả cho CN trực tiếp thi công 334 110.909.270
15/12 PKT 73 Các khoản trích theo l- ơng 338 15.318.509 15/12 PKT 73 Kết chuyển chi phí NCTT 154 126.227.779 Cộng phát sinh 126.227.779 126.227.779 Ngời lập biểu (Đã ký) Phạm Bảo Cờng Kế toán trởng (Đã ký) Vơng Xuân Dụng
Sổ chi tiết tài khoản
Quý IV - Năm 2007
Tài khoản: TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Công trình: UBND xã Hải Sơn
ĐV tính: đồng.
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
đối Số tiền Kí hiệu Số CT Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d đầu quý Số phát sinh trong quý 15/12 PKT 73 Tiền lơng phải trả cho CN
trực tiếp thi công 334 81.479.875 15/12 PKT 73 Các khoản trích theo lơng 338 11.009.740
15/12 PKT 73 Kết chuyển chi phí NCTT 92.489.615 Cộng phát sinh 92.489.615 92.489.615 Ngời lập biểu (Đã ký) Phạm Bảo Cờng Kế toán trởng (Đã ký) Vơng Xuân Dụng Cụ thể:
1. Số tiền lơng, phụ cấp lơng và các khoản khác có tính chất lơng phải trả cho lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm:
Nợ TK 622: 192.389.145 CT: Trờng TH Quảng Nghĩa: 110.909.270 CT: UBND xã Hải Sơn: 81.479.875
Có TK 334: 192.389.145
2. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lơng phải trả CN trực tiếp SX: Nợ TK 622: 138.569.730
CT: Trờng TH Quảng Nghĩa: 80.623.730 CT: UBND xã Hải Sơn: 57.946.000
Nợ TK 334: 8.314.184
Có TK 338: 26.328.249 (138.569.730 x 19%) TK 3382: 2.771.395 (138.569.730 x 2%)
TK 3383: 20.785.460 (138.569.730x 15%) TK 3384: 2.771.395 (138.569.730 x 2%) Chứng từ ghi sổ Số: 73 Ngày 25 tháng 12 năm 2007 ĐV tính: đồng.
Trích yếu Số hiệu tàI khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Tiền lơng phải trả cho công
nhân trực tiếp thi công 622 334 192.389.145 Các khoản trích theo lơng
(BHXH, BHYT, KPCĐ) 622 338 26.328.249Tổng cộng: 218.717.394 Tổng cộng: 218.717.394 Ngời lập biểu (Đã ký) Phạm Bảo Cờng Kế toán trởng (Đã ký) Vơng Xuân Dụng