1541105 Chi phí SXKD dở dang Caolin lọc 32.499.336
1541106 Chi phí SXKD dở dang Caolin men 21.250.397
1541107 Chi phí SXKD dở dang Phụ gia 128.530.784
Tổng số phát sinh Nợ : 585.010.925 Tổng số phát sinh Có: 585.010.925
Số d cuối kỳ : 0 Kế toán trởng Ngày ... tháng ... năm ...
(ký, họ tên) Ngời ghi sổ
( ký, họ tên )
2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản chi phí phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất, bao gồm: Lơng và các khoản trích theo l- ơng. Tại Xí nghiệp đang áp dụng hình thức tính lơng theo sản phẩm. Đơn giá tiền lơng hiện nay ở xí nghiệp đợc xây dựng trên cơ sở cấp bậc lơng do Bộ LĐ- TBXH quy định và tình hình thực tế tại doanh nghiệp, bộ phận lao động tiền l- ơng xây dựng đơn giá tiền lơng cho từng công việc, từng sản phẩm cụ thể.
Bên cạnh đó, Xí nghiệp còn thực hiện chế độ thởng, phạt đối với ngời lao động. Nếu trong tháng tổ nào sử dụng tiết kiệm vật t so với định mức thì số tiền chênh lệch đợc cộng vào quỹ lơng của tổ đó và ngợc lại nếu làm mất mát, lãng phí vật t...so với định mức thì sẽ trừ vào quỹ lơng của tổ đó.
Hàng tháng Xí nghiệp sẽ có một Hội đồng nghiệm thu khối lợng công việc và sản lợng hoàn thành. Căn cứ vào khối lợng sản phẩm nhập kho, công việc hoàn thành và đơn giá của từng công việc ở từng khâu, tình hình thực hiện chất lợng sản phẩm, vật t để xác định quỹ lơng của từng tổ nh sau:
Quỹ lơng sản Khối lợng sản * Đơn giá từng + Số tiền thởng phẩm của tổ phẩm nhập kho công việc ( phạt)
Kế toán tiền lơng căn cứ vào điểm chia lơng của từng thành viên trong tổ, tổng điểm chia lơng của tổ và quỹ lơng của từng tổ để tính lơng cho từng thành viên trong tổ. Ngoài ra công nhân sản xuất ở các tổ sản xuất còn đợc hởng thêm một khoản tiền ca, độc hại theo định mức mà Xí nghiệp xây dựng.
Đối với các khoản trích theo lơng thì Xí nghiệp thực hiện trích nh sau: BHXH trích 15% trên tổng số lơng cơ bản phải trả cho ngời lao động, KPCĐ trích 2% trên tổng số lơng thực tế phải trả cho ngời lao động, BHYT tính là 2% trên lơng cơ bản tính vào chi phí SXKD trong kỳ. Còn lại 5% BHXH, 1% BHYT khấu trừ vào tiền lơng hàng tháng của công nhân.
Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Xí nghiệp dùng tài khoản 62211- Chi phí nhân công trực tiếp và các tài khoản liên quan khác nh: TK 334, TK 338, TK 154. Tài khoản 622 cũng đợc mở chi tiết cho từng PX sản xuất từng loại sản phẩm. Hạch toán vào tài khoản này bao gồm có chi phí về tiền lơng, ăn ca, bồi dỡng độc hại, BHYT, BHXH, KPCĐ trích vào giá thành.
Đối với Xí nghiệp tổng quỹ lơng đợc hởng trong kỳ tính bằng 30% doanh thu bán hàng của kỳ đó. Kế toán tiến hành phân bổ toàn bộ quỹ tiền lơng đợc h-
ởng trong kỳ vào chi phí nhân công trực tiếp, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ đó.
Cuối mỗi quý, kế toán căn cứ vào các bảng quyết toán lơng hàng tháng và quỹ lơng đợc hởng, tiền ăn ca, bồi dỡng độc hại đối với công nhân trực tiếp sản xuất để phân bổ cho các phân xởng sản xuất từng loại sản phẩm. Riêng phân xởng khai thác kế toán cũng phải phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho hai sản phẩm Fenspat nguyên khai và caolin nguyên khai theo tiêu thức phân bổ nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Các sản phẩm khác thì chi phí nhân công trực tiếp của sản phẩm nào thì tính riêng cho sản phẩm đó. Chi phí nhân công trực tiếp đợc kế toán tập hợp lại và nhập vào máy ở menu "Bút toán định kỳ"
Cụ thể nh sau:
Quý I năm 2007 tổng doanh thu bán hàng của Xí nghiệp là: 2.339.508.323đ thì tổng quỹ lơng đợc hởng là:
2.339.508.323 *30% = 701.852.497 đ
Trong đó quỹ lơng trích vào giá thành tính bằng 80,7% tổng quỹ lơng đ- ợc hởng. Còn lại 19,3% là chi phí quản lý.
Quỹ lơng trích vào giá thành = 701.852.497 * 80,7% = 566.451.671đ
Khoản tiền chênh lệch giữa tiền lơng đợc hởng trích vào giá thành với số thực tế chi theo quyết toán lơng hàng tháng theo định mức của Xí nghiệp đợc tính nh một khoản tiết kiệm tiền lơng. Khoản này dùng để phân phối lại nếu trong kỳ tiếp theo thu nhập của công nhân thấp.
Để phân bổ tiền lơng trích vào giá thành ta nhập nh sau: Từ giao diện chính của phần mềm ta chọn “Kế toán tổng hợp”, sau đó chọn “Bút toán định kỳ”. Khi đó, hiện lên trên màn hình theo mẫu bên dới và ta chỉ việc nhập các thông tin cần thiết vào nh: Mã đơn vị , số chứng từ, ngày lập chứng từ, TK ,Phát sinh Nợ, phát sinh Có, Diễn giải, mã phí, mã sản phẩm Nhập xong ta nhấn nút “
Sau khi nhập dữ liệu nh vậy, máy tính sẽ tự động luân chuyển số liệu vào các sổ chi tiết và sổ Tổng hợp tài khoản 62211- Chi phí nhân công trực tiếp. Làm các thao tác tơng tự nh Sổ Cái TK 62111- Chi phí NVLTT và khi in ra Sổ Tổng hợp có mẫu nh: (Bảng 6 Trang 31)
Bảng 3
xí nghiệp kt-dvks và hc phú thọ
Sổ tổng hợp tài khoản
Tài khoản: 62211 - Chi phí nhân công trực tiếp Từ ngày 01/1/2007 đến ngày 31/3/2007
Số d đầu kỳ : 0
TK đ/ứng Tên tài khoản Số phát sinh
Nợ Có
1541102 Chi phí SXKD dở dang Fenspat NK 187.945.128
1541103 Chi phí SXKD dở dang caolin NK 167.964.406