- Trong quá trình sản xuất, thi công công trình khi xảy ra trờng hợp NVL xuất ra nhng sử dụng không hết, theo quy định của Công ty là nhập lại kho.
+ Khi các đội nhập NVL theo giao khoán từ kho Công ty về kho đội nhng thực tế các đội đã sử dụng không hết và vẫn còn thừa NVL nằm trong kho của đội cha xuất ra công trờng. Các đội phải nhập vật t thu hồi các công trình. Trờng hợp này kế toán nhập liệu theo định khoản:
Nợ TK 152
Có TK 136 ( chi tiết cho từng đội)
Kế toán tập hợp các phiếu nhập thu hồi phát sinh trong tháng 12/2007 để vào bảng kê nhập thu hồi vật t, rồi vào bảng tổng hợp nhập vật t thu hồi, cuối cùng ghi vào CTGS
Ví dụ: Có phiếu nhập kho số 9 ngày 08/12/2007 Đội xây dựng số 09 nhập thu hồi ống nhựa PVC Φ 90 + thép các loại từ công trình Nhà máy xi măng Tuyên Quang, số tiền : 247.349.234 đ.
Nợ TK 152: 247.349.234 Có TK 136 ( Đội XD số 09): 247.349.234
+ Khi các đội hoặc công ty đi mua NVL và xuất thẳng cho công trình, do việc chuyên chở khó khăn nên ngời mua tận dụng một chuyến xe hoặc số
NVL mua theo lô có dôi ra một ít. Và số NVL đó đợc xuất thẳng tới công tr- ờng chứ không nhập kho đội và còn thừa nhập lại kho. Lúc này kế toán nhập số liệu để ghi giảm chi phí:
Nợ TK 152 Có TK 621
Ví dụ: Vào ngày 31/12/2007 có nghiệp vụ phát sinh xảy ra ở Đội XD số 11 - Ông Hùng nhập về tấm chống thấm và chất phụ gia chống dính thu hồi Công trình Nhà máy xi măng Tuyên Quang với tổng số tiền là: 1.968.680 đồng. Căn cứ vào phiếu nhập kho số 46, kế toán nhập số liệu theo nh định khoản:
Nợ TK 152: 1.968.680
Có TK 621: 1.968.680
+ Khi nhập lại vật t gia công, kế toán ghi giảm chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 152
Có TK 154
- Trờng hợp NVL thừa do kiểm kê, căn cứ vào biên bản kiểm kê kế toán ghi: Nợ TK 152
Có TK 3381
Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào Biên bản họp xử lý kiểm kê: Nợ TK 3381
Có TK 711, 136
Sau khi đã nhập đầy đủ các chứng từ phát sinh mua nguyên vật liệu, trên phần mền ta có thể xem sổ chi tiết cũng nh sổ cái, sổ nhật ký chung các tài khoản liên quan nh TK 152. 111, 331
Các đội công trình - Tháng 12 năm 2007 S
TT
Số
PN NT Nội dung mua vật t TK 152
Đội 09
1 8 08/12/07 Ông Thành nhập que hàn , XM PC 40 + thép các loại thu hồi CT: Trờng cấp 3 Việt Trì
5.000.386
2 9 08/12/07
Ông Thành nhập thép các loại, ống PVC Φ 90 thu hồi CT: NM XM Tuyên Quang
247.349.234
3 32 31/12/07 Ông Thành nhập cáp thép Φ 12,7 thu
hồi CT: Trờng cấp 3 Việt Trì 32.625.270
4 45 31/12/07 Ông Thành nhập dầu HD 50 thu hồi CT: Trờng cấp 3 Việt Trì 4.537.980 ...
Cộng đội số 09 325.034.538
Đội 11
5 46 31/12/07
Ông Hùng nhập tấm chống thấm và chất phụ gia chống dính thu hồi từ CT:
NM XM Tuyên Quang 1.968.680
...
Cộng đội số 11 1.968.680
Tổng cộng 327.003.218
Tháng 12 năm 2007 STT Nhập vật liệu
Đối tợng liên quan Nợ TK 152
1 TK 331 Nhập vật t, vật liệu tháng 12/2007 phục vụ các công trình 2.123.215.671 2 TK 136
Nhập thu hồi vật t tháng 12/2007 từ các đội 325.034.538
3
TK 621
Đội XD số 09 nhập vật t thu hồi hạch toán giảm chi phí NVL trực tiếp
1.968.680
Tổng cộng 2.450.218.889
( Số liệu trên đợc lấy từ bảng kê nhập vật t mua ngoài và bảng kê nhập vật t thu hồi tháng 12/2007- trang 36, 39)