II. Kế toán chiphí sản xuất vàtính giá thành tại côngty cổ phần đầu tư xây dựng Thành Công
1. Hệ thống chứng từ và tàikhoản kế toán được sử dụng để tập hợp chiphí sản xuất và tính gía thành sản phẩm xây lắp
BẢNG KÊ CHIPHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀ
Công trình Sinh Lợi Quý IV năm 2005
Chứng từ Trích yếu Số tiền
Ngày Số Chưa có VAT Thuế VAT Tổng cộng
717855 5/11 Trả tiền FAX 160.000 16.000 176.000
875207 15/11 Trả tiền điện thoại 310.000 31.000 341.000
0372434 15/11 Trả tiền nước 160.000 16.000 176.000
332945 16/11 Trả tiền điện 203.380 20.338 223.718
08956 5/12 Trả tiền Fax 160.000 16.000 176.000
895270 15/12 Trả tiền điện thoại 230.800 23.080 253.880
337543 17/12 Trả tiền nước 180.600 18.060 198.660
037642 17/12 Trả tiền điện 140.000 14.055 154.660
Cộng 1.545.330 154.533 1.699.863
Kế toán trưởng Kế toán theo dõi Đội trưởng
Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Nhân viên kế toán
Từ bảng kê chi tiết kế toán đội gửi lên phòng kế toán công ty. Kế toán kiểm tra đối chiếu rồi lập bảng kê trả tiền và từ bảng kê trả tiền kế toán lập chứng từ ghi sổ.
e) Chi phí khác bằng tiền: Gồm chi phí giao dịch, hội nghị tiếp khách, … đối với công trình Sinh Lợi quý IV năm 2005 các khoản chi bằng tiền được công ty duyệt là 3.870.000đ. Kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 627 theo định khoản.
Nợ 627 (Công trình Sinh Lợi) 3.870.000
Có 111 3.870.000
Kế toán căn cứ vào hoá đơn chứng từ được duyệt lập chứng từ ghi sổ. Cuối kỳ kế toán căn cứ vào các chứng từ phát sinh vào sổ chi tiết tài khoản 627 làm căn cứ để lập các chứng từ ghi sổ và vào sổ cái tài khoản 627. Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thành Công
Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung Đối tượng: Công trình Sinh Lợi Quý IV năm 2005 Ngày Chứng từ Diễn giải TK
đối Số phát sinh Số dư
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
31/12 07855 01/12 Trả tiền FAX 111 160.000 31/12 875207 31/12 Trả tiền điện thoại 111 310.000
… … … … … … … … …
31/12 0257 31/12 Chi phí hội nghị tiếp khách 111 2.370.000
… … … …
31/12 … 31/12 Xuất CCDC … 2.800.000
… … … … … … …
31/12 017 31/12 Khấu hao TSCĐ 153 22.539.000
31/12 … 31/12 Lương phải trả bộ phận quản lý … … … … … 31/12 12 31/12 Các khoản trích theo lương BPQL 4.017.343
31/12 05 31/12 Các khoản trích theo lương CNTT, VHM 444.113 31/12 07 31/12 Kết chuyển CPSXKDDD 2.148.900 Cộng số phát sinh 43.315.686 Tổng 43.315.686 43.315.686 Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Tại công ty không hạch toán tài khoản cấp II của tài khoản 627 (6271, 6272,…) mà các khoản chi phí chung đều được tập hợp vào tài khoản 627 không phân biệt từng khoản mục.
Cuối quý chi phí sản xuất chung cũng được kế toán kết chuyển sang tài khoản 154 cho từng đối tượng rồi lập chứng từ ghi sổ để làm căn cứ để tính giá thành sản phẩm xây lắp.
Đối với công trình Sinh Lợi, tổng chi phí sản xuất chung được xác định là:
Chi phsi sản xuất chung = Chi phí quản lý + Các khoản trích theo lương + Chi phí công cụ dụng cụ + Chi phí quản lý + các khoản trích theo lương + chi phí dịch vụ mua ngoài + chi phí bằng tiền.
= 4.017.343 + 2.593 + 8.751.000 + 1.545.330 + 3.870.000 + 22.239.000
Kế toán lập chứng từ ghi sổ
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thành Công Mẫu số 01SKT Số 19
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có 1 KCCPSXC- CTVP vào CPSXKDD 154 627 40.241.975 2 KCCPSXC- CTHD vào CPSXKDD 154 627 34.471.340 3 KCCPSXC- CTSL vào CPSXKDD 154 627 43.315.686 Tổng cộng 118.029.001
Ghi bằng chữ: Một trăm mười tám triệu không trăm hai mươi chín nghìn không trăm không một đồng.
(Kèm theo 6 chứng từ gốc)
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Người lập biểu Kế toán trưởng
Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK627
Công ty cổ phần đàu tư xây dựng Thành Công
SỔ CÁI
Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung Quý IV năm 2005
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
đối Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Số phát sinh
31/12 05 31/12 Lương CBQL-CTHD 334 5.409.000
31/12 07 31/12 Các khoản trích theo lương CTHD 338 1.840.000
31/12 19 31/12 K/c CPSXC vào CPSXKDDD- CTHD
31/12 05 31/12 Lương CPQL-CTVP 334 8.576.657 31/12 10 31/12 Xuất CCDC vào CPSXC - CTVP 153 5.575.000 31/12 19 31/12 K/c CPSXC vào CPSXKDDD- CTVP 154 40.241.975 31/12 05 31/12 Lương CBQP-CTSL 334 4.017.343
31/12 07 31/12 Các khoản trích theo lương CTSL 338 2.593.013
31/12 10 31/12 Xuất CCDC vào CPSXC - CTSL 153 8.751.000
31/12 12 31/12 Khấu hao TSCĐ - CTSL 214 22.539.000
31/12 02 31/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài CTSL 111 1.545.330
31/12 02 31/12 Chi phí khác bằng tiền CTSL 111 3.870.000
31/12 19 31/12 K/c CPSXC vào CPSXKDDD-CTSL 154 43.315.686
Cộng số phát sinh 18.029.001 118.029.001
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị