II. Kế toán chiphí sản xuất vàtính giá thành tại côngty cổ phần đầu tư xây dựng Thành Công
TỜ KHAI CHI TIẾT CÁCKHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
1. Hệ thống chứng từ và tàikhoản kế toán được sử dụng để tập hợp chiphí sản xuất và tính gía thành sản phẩm xây lắp
TỜ KHAI CHI TIẾT CÁCKHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 12 năm 2005 Công trình Sinh Lợi
Công nhân trực tiếp sản xuất và công nhân vận hành máy
STT Họ tên Cấp bậc Chức vụ Tiền lương đã trích 15%
BHXH
2% BHYT 2%KPCĐ
Lương CB Thâm niên Chức vụ Cộng
1 Nguyễn Văn Quang Tổ
trưởng
Thợ nề 638.000 638.000 95.700 12.760 12.700
2 Lê Văn Tuấn CN Thợ nề 522.000 522.000 78.300 10.440 10.440
3 Triệu Văn Bảy CN Thợ nề 580.000 580.000 87.000 11.600 11.600
4 Nguyễn Văn Tuấn Tổ
trưởng
VH máy 498.800 498.800 74.820 9.976 9.976
5 Hoàng Văn Tình CN VH máy 98.800 98.800 74.820 9.976 9.976
6 Trần Văn Hoàng Tổ
trưởng
Thợ sắt 516.200 516.200 77.430 10.324 10.324
7 Nguyễn Văn Tuyển Tổ
trưởng
Thợ sắt 516.200 516.200 77.430 10.324 10.324
Tổng 3.770.000 3.770.000 565.500 75.400 75.400
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thành Công
TỜ KHAI CHI TIẾT CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 12 năm 2005 Bộ phận quản lý
STT Họ tên Chức vụ Tiền lương đã trích 15% BHXH 2% BHYT 2%KPCĐ
Lương CB Thâm niên Chức vụ Cộng
1 Lê Thanh Bình Đội trưởng 870.000 870.000 130.500 17.400 17.400
2 Phan Thị Hằng NVKT 667.000 667.000 100.050 13.340 13.340
3 Huỳnh Văn Long Kế toán 667.000 667.000 100.050 13.340 13.340
4 Hồ Nam Nhi Đội phó 643.800 643.800 96.570 12.876 12.876
5 Hà Văn Tuyển Đội phó 643.800 643.800 96.570 12.876 12.876
Tổng 3.491.600 3.491.600 523.740 69.832 69.832
Các khoản trích theo lương của cả quý là:
(523.470+ 69.832 + 69.832) x 3 tháng= 1.990.212 Được phân bổ cho các công trình Sinh Lợi như sau: = x 501.230.143 = 444.113
Kế toán căn cứ vào tờ kê chi tiết các khoản trích theo lương và giá trị phân bổ tính được. Kế toán ghi sổ chi tiết công trình Sinh Lợi theo định khoản.
Nợ 627 (CTSL) 4.461.456
Có 334 4.017.343
Có 338 444.113
Từ sổ chi tiết và tờ kê chi tiết kế toán lập chứng từ ghi sổ và chứng từ ghi sổ tài khoản 338 "phải trả phải nộp khác" cho công trình Sinh Lợi như sau:
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thành Công Mẫu số 01SKT Số 07
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
1
Các khoản trích theo lương NVQL CT Sinh Lợi quý IV/2005
627 338 444.113
2 Các khoản trích theo lương
công nhân thi công và vận hành máy CT Sinh Lợi
627 338
2.148.900
Tổng cộng 2.593.013
Ghi bằng chữ: Hai triệu năm trăm chín ba nghìn không trăm mười ba đồng chẵn.
(Kèm theo 2 chứng từ gốc)
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
b) Chi phí công cụ dụng cụ
Chi phí công cụ dụng cụ trong chi phí sản xuất chung ở công ty bao gồm các công cụ dụng cụ như: kìm hàn, cáp hàn, máy khoan, dây điện, dụng cụ bảo hộ lao động,… Các công trình này đều được phân bổ một lần và công cụ dụng cụ xuất dùng cho công trình nào thì sẽ được tập hợp trực tiếp vào công trình đó. Trường hợp không hạch toán riêng cho từng công trình được thì kế toán tập hợp đến cuối kỳ phân bổ cho các công trình, hạng mục công trình theo tiêu thức phân bổ thích hợp.
Việc hạch toán cho phí vật liệu công cụ, dụng cụ được tiến hành tương tự như trình tự hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu công cụ dụng cụ để lập tờ kê chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình và từ tờ kê chi tiết kế toán ghi sổ chi tiết.
Nợ 627 (Công trình Sinh Lợi) 8.751.000 Có 153 8.751.000
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thành Công Xí nghiệp xây lắp công trình