II. Kế toán chiphí sản xuất vàtính giá thành tại côngty cổ phần đầu tư xây dựng Thành Công
1. Hệ thống chứng từ và tàikhoản kế toán được sử dụng để tập hợp chiphí sản xuất và tính gía thành sản phẩm xây lắp
2.4. Kế toán chiphí sản xuất chung
Tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thành Công chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản chi phí như chi phí về vật liệu công cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định phục vụ cho công tác quản lý ở các công trình, chi phí tiền lương quản lý đội, … chi phí sản xuất chung tại công ty được phân thành các khoản mục như sau:
+ Lương nhân viên quản lý đội: gồm tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của nhân viên quản lý và công nhân trực tiếp sản xuất.
+ Chi phí công cụ dụng cụ
+ Chi phí khấu hao tài sản cố định + Chi phí khác bằng tiền
…..
Công ty sử dụng cả hai phương pháp tập hợp đó là tập hợp trực tiếp và phân bổ gián tiếp. Đối với những chi phí có thể tập hợp trực tiếp thì kế toán tiến hành trực tiếp cho các công trình, kế toán tập hợp chung trên tài khoản 627 "chi phí sản xuất chung" đến cuối kỳ phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo tiêu thức thích hợp.
Trình tự tâp hợp các khoản mục chi phí trong chi phí sản xuất chung tại công ty như sau:
a. Chi phí nhân viên quản lý
Chi phí này bao gồm lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) phải trả cho công nhân viên quản lý đội như: đội trưởng, nhân viên kỹ thuật, kế toán đội… Trình tự hạch toán tiền lương và các khoản trích của công nhân quản lý đội thực hiện như trình tự hạch toán lương và các khoản trích theo lương của bộ phận sản xuất tại các công trình, hạng mục công trình, việc tính toán lương chính, lương phụ,… Do phòng kế toán tại công ty thực hiện. Căn cứ vào bảng chấm công và chế độ chính sách hiện hành của nhà nước về tiền lương và phân bổ quỹ lương của công ty thực hiện. Căn cứ vào bảng chấm công và chế độ chính sách hiện hành của nhà nước về tiền lương và phân bổ quỹ lương của công ty, kế toán lập bảng thanh toán lương ghi sổ kế toán theo định khoản:
Nợ 627 (Công trình Sinh Lợi quý IV) 18.003.000
Có 334 18.003.000
Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng Thành Công Xí nghiệp xây lắp công trình
Bộ phận quản lý
Mẫu: 02 - TĐTL
Theo QĐ: 1864/1998/QĐ-BTC
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 12/2005
STT Họ và tên Lương thời gian Làm thêm Phụ cấp Tổng số Thuế thu
nhập
Tạm ứng kỳ I Các khoản khấu
trừ Kỳ II thực lĩnh Lương CB
SC ST SC ST Số tiền Ký BHXH BHYT Số tiền Ký
1 Lê Thanh Bình 22 770.000 8 440.000 58.000 1.268.000 400.000 43.500 8.700 815.800 870.000
2 Phạm Thị Hằng 22 770.000 8 440.000 58.000 1.268.000 400.000 33.350 6.670 827.980 667.000
3 Huỳnh Văn Long 22 770.000 7 385.000 1.155.000 500.000 33.350 6.670 614.980 667.000
4 Hồ Nam Nhị 22 770.000 7 385.000 1.155.000 400.000 32.190 6.438 716.372 643.800
5 Hà Văn Tuyên 22 770.000 7 350.000 1.155.000 500.000 32.190 6.438 616.372 643.800
Tổng 3.850.000 2.035.000 116.000 6.001.000 2.200.000 174.580 34.916 3.591.504
Hàng tháng, phòng tổ chức tiền lương sẽ tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng (cả công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân vận hành máy thi công, nhân viên quản lý đội) theo quy định trích 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPCĐ lương cơ bản và được hạch toán vào tài khoản 627: "Chi phí sản xuất chung" còn 5% BHXH, 1% BHYT của lương cơ bản trừ vào lương của công nhân viên.
Việc tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân viên trực tiếp sản xuất và cong nhân viên điều khiển máy của công trình nào thì hạch toán trực tiếp vào công trình đó, còn chi phí quản lý và các khoản trích theo lương này sẽ được phân bổ cho các công trình theo giá trị sản lượng công trình để lấy căn cứ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp.
Cuối cùng kế toán lập tờ khai chi tiết các khoản trích theo lương các tháng và nhân viên kế toán dựa vào lời khai chi tiết ghi sổ chi tiết theo định khoản.
Nợ 627 2.148.900
Có 3382 226.200 Có 3383 1.396.500
Có 3384 226.200
Đối với nhân viên quản lý đội, kế toán tập hợp cho từng tháng tính tổng cộng, cùng với các khoản trích theo lương rời phân bổ cho từng công trình theo giá trị sản lượng công trình như sau:
- Trong quý IV năm 2005 tổng chi phí lương của nhân viên quản lý xí nghiệp là 18.003.000
- Tổng giá trị dự toán của các công trình hoàn thành bàn giao do xí nghiệp thi công trong quý là 2.246.172.800đ
- Giá trị dự toán hoàn thành bàn giao của công trình Sinh Lợi trong quý là 501.230.143đ
Tờ khai chi tiết các khoản trích theo lương tháng 12 năm 2005
Việc phân bổ chi phí quản lý và các khoản trích theo lương trong quý được tính như sau:
=x
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thành Công