II. MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CễNG TY.
1. Khi đưa TSCĐ đi trao đổi:
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIẢM TSCĐHH DO BỊ MẤT, THIẾU PHÁT HIỆN KHI KIỂM Kấ
THIẾU PHÁT HIỆN KHI KIỂM Kấ
Chưa xỏc định được nguyờn nhõn:
TK 211 TK 214
Nguyờn giỏ TSCĐ Giỏ trị hao mũn của TSCĐ
TK 138.1 Giỏ trị cũn lại của TSCĐ
Xỏc định được nguyờn nhõn và cú quyết định xử lý:
TK 211 TK 214
Nguyờn giỏ TSCĐ Giỏ trị hao mũn của TSCĐ
TK 138.8 Số tiền người phạm lỗi phải bồi thường
TK 811 Phần tổn thất được tớnh vào chi phớ
TK 415 Phần bự đắp từ quỹ dự phũng tài
chớnh
SƠ ĐỒ 16:
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN ĐÁNH GIÁ GIẢM TSCĐ HỮU HèNH
TK 211 TK 412
Điều chỉnh giảm nguyờn giỏ TSCĐHH
TK 214 Điều chỉnh giỏ trị hao mũn TSCĐHH
SƠ ĐỒ 17:
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN ĐÁNH GIÁ GIẢM TSCĐ HỮU HèNH
TK 211 TK 214
Giỏ trị hao mũn luỹ tế của TSCĐ hữu hỡnh
TK 242 Nguyờn giỏ Giỏ trị cũn lại
TSCĐHH giảm (nếu GTCL lớn phõn bổ nhiều năm)
TK 627, 641, 64 Giỏ trị cũn lại
(nếu GTCL nhỏ tớnh một lần vào CPSXKD)
(Hạch toỏn lại bờn đi thuờ)
Khi thực hiện hợp đồng thuờ TSCĐ thuờ tài chớnh:
TK 211 TK 212
Tổng số nợ phải trả Nguyờn giỏ TSCĐ
TK 133 Giỏ trị cũn lại của TSCĐ
thiếu mất chưa rừ nguyờn nhõn
Khi kết thỳc hợp đồng thuờ, nếu bờn đi thuờ chưa được chuyển giao quyền sử dụng TSCĐHH:
TK 212 TK 211
Chuyển giao nguyờn giỏ TK 111, 112
Số tiền phải chi thờm (nếu cú)
TK 214.1 TK 214.2
Chuyển giao giỏ trị hao mũn
Nếu trả lại TSCĐHH cho bờn cho thuờ:
TK 211 TK 214.2
Ghi giảm nguyờn giỏ TSCĐ thuờ tài chớnh
TK 242 Giỏ trị cũn lại lớn
TK627, 641, 642
SƠ ĐỒ 19:
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TSCĐ THUấ HOẠT ĐỘNG
TK 001
Tăng nguyờn giỏ TSCĐ thờ khi nhận Giảm nguyờn giỏ TSCĐ thờ khi trả
TK 111, 112, 331 TK 627, 641, 642
Tiền thuờ TSCĐ phải trả hoặc đó trả theo từng kỳ TK 142, 242
Tiền thuờ trả một lần phải Định kỳ phõn bổ tiền thuờ vào phõn bổ nhiều lần chi phớ bộ phận sử dụng TSCĐ
TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
SƠ ĐỒ 20:
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHO THUấ TSCĐ TÀI CHÍNH (Hạch toỏn tại bờn cho thuờ)
TK 211
TK
228 TK 635
Giỏ trị TSCĐ Chi phớ cho hoạt động cho thuờ TC cho thuờ TC
TK 228 TK 515
TK 111, 112
Giỏ trị hao mũn Thu nhập từ hoạt động cho thuờ
TK 333 Giỏ trị cũn lại của TSCĐ
nhận lại khi ký kết hợp đồng Thuế GTGT
SƠ ĐỒ 21:
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHO THUấ TSCĐ HOẠT ĐỘNG
TK 214 TK 635
Khấu hao TSCĐ cho thuờ TK 111, 112
Chi phớ cho thuờ khỏc
TK 515 TK 111, 112, 331
Doanh thu cho thuờ Tổng tiền cho thuờ TK 333.1
Thuế GTGT phải nộp
SƠ ĐỒ 22:
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN SỬA CHỮA THƯỜNG XUYấN TSCĐ
TK 334, 338, 152… TK 627, 641, 642…
Cỏc chi phớ xửa chữa thường xuyờn phỏt sinh
SƠ ĐỒ 23: