III. HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIấU THỤ
2.Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
2.1. Nội dung
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phớ cú liờn quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà khụng tỏch riờng cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại chi phớ như chi phớ quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chớnh và chi phớ chung khỏc, chỳng được thể hiện ở những nội dung sau:
- Chi phớ nhõn viờn quản lý: là cỏc khoản phải trả cho cỏn bộ quản lý doanh nghiệp như lương chớnh, lương phụ, bảo hiểm xó hội, BHYT, KPCĐ..
- Chi phớ vật liệu quản lý: Là giỏ trị vật liệu xuất dựng cho quản lý như nhiờn liệu, giấy mực...
- Chi phớ đồ dựng văn phũng: Trị giỏ dụng cụ, đồ dựng văn phũng dựng cho cụng tỏc quản lý như bàn ghế, mỏy tớnh...
- Chi phớ khấu hao TSCĐ: Là chi phớ khấu hao nhà cửa, văn phũng, vật kiến trỳc, mỏy múc, thiết bị quản lý dựng cho văn phũng.
- Thuế, phớ và lệ phớ: Là cỏc khoản chi phớ về thuế, chi phớ, lệ phớ như thuế nhà đất, thuế mụn bài, lệ phớ giao thụng và cỏc phớ, lệ phớ khỏc...
- Chi phớ dự phũng: Là cỏc khoản chi phớ dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, dự phũng phải thu khú đũi.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Gồm chi phớ về dịch vụ mua thuờ ngoài như điện, nước, bằng sỏng chế, giấy phộp chuyển giao cụng nghệ.
- Chi phớ bằng tiền khỏc: Cỏc chi phớ khỏc thuộc quản lý chung của doanh nghiệp ngoài cỏc chi phớ kể trờn như chi phớ hội nghị, tiếp khỏch, cụng tỏc phớ...
2.2.Tài khoản sử dụng
TK642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Kết cấu:
Bờn nợ: - Tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ - Số dự phũng phải thu khú đũi
- Dự phũng trợ cấp mất việc làm
Bờn cú: - Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh TK642 khụng cú số dư cuối kỳ và được chi tiết thành cỏc tiểu khoản sau để theo dừi nội dung chi phớ:
TK6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý TK6422: Chi phớ vật liệu quản lý
TK6423: Chi phớ đồ dựng văn phũng TK6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ TK6425: Thuế, phớ và lệ phớ TK6426: Chi phớ dự phũng
TK6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK6428 : Chi phớ bằng tiền khỏc
2.3. Phương phỏp hạch toỏn:
* Trỡnh tự hạch toỏn
- Cỏc khoản tiền lương, phụ cấp ( nếu cú) và cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo lương phải trả cho lónh đao, cỏn bộ quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK642( 6421): chi phớ QLDN Cú TK334,338
- Gớa trị vật liệu, CCDC xuất dựng hoặc mua vào cho QLDN Nợ TK642 (6422): Chi phớ QLDN
Nợ TK133: thuế GTGT đươc khấu trừ( nếu cú) Cú TK152,153
Cú TK111, 112, 331 - Cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài
Nợ TK642: chi phớ QLDN Cú TK111,112,331, 335..
- Trớch khấu hao TSCĐ dựng cho hoạt động chung của doanh nghiệp Nợ TK642
Cú TK214: hao mũn TSCĐ - Thuế mụn bài. Tiền thuờ đỏt phải nộp
Nợ TK642 (6425): Chi pớ QLDN
Cú TK333: thuế và cỏc khoản phải nộp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cỏc khoản lệ phớ phải nộp được phộp tớnh vào CPQLDN Nợ TK642(6425): CPQLDN
Nợ TK133: thuế GTGT được khấu trừ ( nếu cú) Cú TK111,112
Cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi được tớnh vào CPQLDN: Nợ TK642(6426): Chi phớ QLDN
Cú TK 139: dự phũng phải thu khú đũi Khi hoàn nhập lại kế toỏn ghi:
Nợ TK139: Dự phũng phải thu khú đũi Cú TK642: Chi phớ QLDN
- Trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm, kế toỏn ghi Nợ TK 642: Chi phớ QLDN
Cú TK351: Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm. - Chi phớ hội nghị, tiếp khỏch, kế toỏn ghi
Nợ TK642(6428): Chi phớ QLDN
Nợ TK133: thuế GTGT được khấu trừ( nếu cú) Cú TK111, 112, 331, 335
- Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển chi phớ QLDN để xỏc định kết quả kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK911: Xỏc định kết quả kinh doanh Cú TK642: Chi phớ QLDN
Sơ đồ hạch toỏn
Sơ đồ 7
HẠCH TOÁN CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP