III. HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIấU THỤ
1. Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng là những chi phớ phỏt sinh cú liờn quan đến hoạt động tiờu thụ thành phẩm, hàng húa dịch vụ trong kỳ. Bao gồm cỏc nội dung sau:
- Chi phớ nhõn viờn: Bao gồm toàn bộ tiền lương chớnh, lương phụ và cỏc khoản phụ cấp cú tớnh chất lương, cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn bỏn hàng, đúng gúi, vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ hàng húa tiờu thụ.
- Chi phớ vật liệu, bao bỡ: Bao gồm cỏc chi phớ vật liệu, liờn quan đến hàng bỏn.
- Chi phớ dụng cụ, đồ dựng: Là cỏc loại chi phớ cho dụng cụ (cõn, đo, đong, đếm, bàn ghế, mỏy tớnh...) phục vụ cho bỏn hàng.
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định (TSCĐ): Là chi phớ khấu hao TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng (nhà cửa, kho tàng, phương tiện vận chuyển...).
- Chi phớ bảo hành sản phẩm: Là chi phớ cho sản phẩm trong thời gian được bảo hành theo hợp đồng.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Là cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuờ kho, thuờ bói, thuờ bốc vỏc, vận chuyển hàng húa và tiờu thụ, hoa hồng cho đại lý bỏn hàng, cho đơn vị nhận ủy thỏc xuất khẩu...
- Chi phớ bằng tiền khỏc: Bao gồm cỏc chi phớ khỏc phỏt sinh trong khi bỏn hàng, ngoài cỏc chi phớ kể trờn như chi phớ tiếp khỏch ở bộ phận bỏn hàng, chi phớ giới thiệu sản phẩm, quảng cỏo, chi phớ hội nghị khỏch hàng...
1.2. Tài khoản sử dụng
TK641: Chi phớ bỏn hàng
Kết cấu: Bờn nợ: - Chi phớ bỏn hàng thực tế phỏt sinh trong kỳ
Bờn cú: -Phõn bổ chi phớ bỏn hàng cho kỳ sau (nếu chi phớ lớn) - Giảm trừ chi phớ bỏn hàng trong kỳ
- Kết chuyển chi phớ bỏn hàng trừ vào kết quả trong kỳ Tài khoản này khụng cú số dư và được chi tiết theo cỏc yếu tố chi phớ:
TK6411: Chi phớ nhõn viờn TK6412: Chi phớ vật liệu, bao bỡ TK6413: Chi phớ dụng cụ, đồ dựng TK6414: Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK6415: Chi phớ bảo hành sản phẩm TK6417: Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK6418: Chi phớ bằng tiền khỏc
1.3. Phương phỏp hạch toỏn
*Trỡnh tự hạch toỏn
- Trong kỳ khi tớnh ra tiền lương phải trả cụng nhõn viờn bỏn hàng và trớch cỏc khoản theo lương tớnh vào chi phớ, kế toỏn phản ỏnh bỳt toỏn sau:
Nợ TK 641(6411): Chi phớ bỏn hàng
Cú TK 334: Tiền lương phải trả nhõn viờn bỏn hàng Cú TK 338(3382-3384): Cỏc khoản trớch theo lương
- Hạch toỏn giỏ trị vật liệu xuất dựng phục vụ cho quỏ trỡnh bỏn hàng: Nợ TK 641(6412): Chi phớ bỏn hàng
Cú TK 111,112,152,153,331.
- Trớch khấu hao TSCĐ của bộ phận bỏn hàng, kế toỏn ghi: Nợ TK 641(6414): Chi phớ bỏn hàng
Cú TK 214: Hao mũn TSCĐ
- Nếu trớch trước chi phớ sửa chữa TSCĐ của bộ phận bỏn hàng: + Khoản trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ:
Nợ TK641: Chi phớ bỏn hàng CúTK335: Chi phớ phải trả
+ Cỏc khoản chi thực tế cho sửa chữa lớn TSCĐ: Nợ TK335: Chi phớ phải trả
CúTK111,112,152,241,331..
- Nếu cỏc khoản chi thực tế sửa chữa lớn TSCĐ phục vụ cho hoạt động bỏn hàng thỡ được ghi vào chi phớ trả trước dài hạn, sau đú phõn bổ vào chi phớ bỏn hàng cho cỏc kỳ cú liờn quan:
Nợ TK641: Chi phớ bỏn hàng
Cú TK242: Chi phớ trả trước dài hạn - Khi phỏt sinh chi phớ bảo hành sản phẩm tiờu thụ:
+Số dự phũng thực tế phải trả về chi phớ, sửa chữa, bảo hành sản phẩm, ghi: Nợ TK 641(6415) : Chi phớ bỏn hàng
Cú TK 352: dự phũng phải trả.
+Cuối kỳ, xỏc định số dự phũngphải trả về sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hoỏ, kế toỏn ghi:
Nếu số cần lập ở kỳ này lớn hơn số lập ở kỳ trước chưa sử dụng hết thỡ số được trớch lập thờm ghi:
Nợ TK 6415: Chi phớ bỏn hàng Cú TK352: Dự phũng phải trả
Nếu số cần lập ở kỳ này nhỏ hơn số lập kỳ trước chưa sử dụng hết thỡ số được hoàn nhập ghi:
Nợ TK352: Dự phũng phải trả Cú TK 6415: Chi phớ bỏn hàng
- Chi phớ điện nước, dịch vụ mua ngoài phỏt sinh phục vụ cho tiờu thụ sản phẩm (như chi phớ hoa hồng đại lý, thuờ ngoài sửa chữa TSCĐ...)
Nợ TK 641: Chi phớ bỏn hàng
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Cú TK 111,112,331: Tổng giỏ thanh toỏn
- Cuối kỳ kế toỏn, kết chuyển chi phớ bỏn hàng để xỏc định kết quả: Nợ TK 911: Xỏc định kết quả Cú TK 641: Chi phớ bỏn hàng Sơ đồ hạch toỏn. Sơ đồ 6 Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng TRẦN THỊ HỒNG NGỌC - KT5 - K3428 TK334,338 TK641 TK911 Tiền lương, phụ cấp v cỏc à
khoản trớch theo lương TK111,112,152,153,331 NVL, CCDC xuất kho TK133 Thuế GTGT được khấu trừ TK214 Khấu hao TSCĐ TK315 Trớch trước chi phớ SCTCĐ TK242 Chi phi SC lớn TSCĐ TK352 Chi phi bảo h nh SCSP h ng à à hoỏ Ho n nhà ập số dự phũng phải trả Kết chuyển chi phớ bỏn h ngà