C Bi xQ TP QTP + Q’Di + QDS
2.2.3.2-Trình tự tập hợp chi phí sản xuất của từng khoản mục chi phí trong công ty.
2.2.1.1 Đặc điểm về chi phí sản xuất ở công ty Dợc Hải Hậu Quy trình sản xuất thuốc là quy trình có nhiều công đoạn, có đoạn phả
2.2.3.2-Trình tự tập hợp chi phí sản xuất của từng khoản mục chi phí trong công ty.
chi phí trong công ty.
- CPNVLTT là những khoản chi phí về NVL chính, VL phụ sử dụng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm.
- Tại công ty Dợc Hải Hậu, CPNVLTT bao gồm các loại:
+ NVL chính gồm: bột Becberin, bột Tetracylin, bột Vitamin, thảo dợc .…
+NVL phụ gồm : bột sắn , đờng ,bột tan, nhựa, nhãn mác…
CPNVLTT là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm, chiếm khoảng 75% trong tổng giá thành. Do vậy, việc quản lý chặt chẽ NVL có ý nghĩa hết sức quan trọng trong công tác quản lý chi phí và hạ giá thành sản phẩm.
Chi phí NVL đợc quản lý theo định mức tiêu hao. Định mức này đợc xác định cho từng loại sản phẩm, và đợc rà soát lại hàng quý để có sự thay đổi hợp lý.
CPNVLTT đợc xác định căn cứ vào các phiếu xuất kho sau khi đã đợc tập hợp, phân loại theo đúng đối tợng, đúng mục đích chi phí đợc theo dõi trên TK 621- “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” và vào các sổ kế toán có liên quan.
Nguyên tắc xuất dùng nguyên vật liệu.
Trong tháng, khi có nhu cầu sử dụng NVL, quản đốc phân xởng viết giấy đề nghị phòng vật t viết phiếu xuất kho. Cán bộ phòng vật t căn cứ vào giấy đề nghị và hạn mức NVL xuất dùng để lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho đợc lập làm 3 liên: 1 liên đợc lu lại ở phòng vật t để theo dõi số lợng xuất kho thực tế, 1 liên giao cho phân xởng, liên còn lại giao cho thủ kho.
Trên phiếu xuất kho, phòng vật t chỉ ghi số lợng, cha ghi đơn giá và thành tiền .Căn cứ vào phiếu xuất kho, hàng ngày thủ kho ghi vào thẻ kho theo dõi tình hình nhập xuất từng loại vật t.
Hàng ngày, thủ kho chuyển các phiếu xuất kho lên cho Kế toán vật t, sau khi kiểm tra và xem xét, kế toán viết phiếu xuất kho.
Công thức tính nh sau:
bình quân của =
NVL xuất dùng Số lợng NVL tồn trớc khi nhập + Số lợng NVL nhập từng lần
Công thức này đợc thực hiện sau mỗi lần nhập loại vật t đó vào.
Giá trị thực tế = Số lợng NVL x Đơn giá thực tế bình NVL xuất kho xuất kho quân của NVL xuất dùng
Hệ thống sổ kế toán sử dụng để tập hợp CPNVLTT của công ty gồm:
+ Sổ chi tiết xuất vật t (mở chi tiết cho TK 152 ) + Bảng phân bổ NVL và công cụ dụng cụ. + Sổ theo dõi TK 621 và các sổ liên quan khác. Công ty Dợc Hải Hậu
Khu 3-TT Yên Định-Hải Hậu-Nam Định. Biểu 01
Phiếu xuất kho
Ngày 01 tháng 3 năm 2009
Họ tên ngời giao hàng : Nguyễn Hoàng Minh.
Lý do xuất kho : xuất nguyên vật liệu cho tổ sản xuất. Số Tên nhãn Mã Đơn Số lợng Yêu cầu Thực tế 1 Bổ phế chỉ khái lộ Kg 5.345.710 2Bổ Bổ trung ích khi khí Kg 185.271.850 3 Hoạt huyết dỡng não Kg 13.460.210 Cộng 727.260.463
Quản đốc phân xởng theo dõi và ghi chép lại từng ca trong ngày sản xuất loại sản phẩm gì. Lập bảng tổng hợp, cuối tháng gửi cho kế toán. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho từng ngày, tiến hành lập:
“ Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ” tháng 03/2009
Công ty Dợc Hải Hậu
Khu 3-TT Yên Định- Hải Hậu-Nam Định
Biểu 02 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng phân bổ nguyên vật liệu
Tháng 03/ 2009
Đơn vị tính: đồng
Ghi Có TK TK 152- Nguyên liệu, vật liệu.
TK 1521 TK 1522 Cộng có TK 152 1.TK 621-Chi phí NVL trực tiếp 495.230.348 232.030.115 727.260.463 Bổ phế chỉ khái lộ 3.650.287 1.695.423 5.345.710 Bổ trung ích khí 138.908.885 46.362.965 185.271.850 Hoạt huyết dỡng não 9.595.157 3.865.053 13.460.210
…… 2.TK 627-Chi phí sản xuất chung 1.654.750 1.218.250 2.873.000 1.751.216 3. TK 641-Chi phí bán hàng 1.105.000 1.105.000 4. TK 642-Chi phí quản lý DN 395.000 395.000 1.312.904 Tổng cộng 496.885.098 234.748.365 731.633.463 3.064.120
“Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ” dùng để phản ánh trị giá thực tế VL xuất kho trong tháng và phân bổ giá trị VL xuất dùng cho các đối tợng sử dụng hàng tháng (TK 621 – chi tiết, TK 627, TK 641, TK 642 ).
Số liệu trên bảng phân bổ NVL là cơ sở để kế toán ghi vào cột CPNVLTT trên báo cáo giá thành thực tế và cột TK 152, 153 trên Bảng tổng hợp chi phí sản
xuất chung kinh doanh. Từ “ Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ” tháng 03/ 2009 kế toán vào các sổ chi tiết:
Biểu 03(a)
Sổ chi tiết tài khoản 621
Tháng 03/ 2009
Sản phẩm:BO PHE CHI KHAI LO-Bổ phế chỉ khái lộ
Đơn vị tính: đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có 01 05/03 Xuất NVL cho tổ sản xuất 15211522 3.650.2871.695.423 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 154 5.345.710 Tổng cộng 5.345.710 5.345.710 Biểu 03(b) Sổ chi tiết TK 621 Tháng 03/ 2009
Sản phẩm: BO TRUNG ICH KHI- Bổ trung ích khí
Đơn vị tính: đồng. Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
SH NT Nợ Có 01 05/03 Xuất NVL cho tổ sản xuất 1521 1522 138.908.885 46.362.965 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 154 185.271.850 Tổng cộng 185.271.850 185.271.850 Biểu 03(c) Sổ chi tiết TK 621 Tháng 03/ 2009
Sản phẩm: HOAT HUYET DUONG NAO- Hoạt huyết dỡng não Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có 01 05/03 Xuất NVL cho tổ sản xuất 15211522 9.595.1573.865.053 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 154 13.460.210 Tổng cộng 13.460.210 13.460.210 ….
Cuối tháng, căn cứ vào Sổ chi tiết TK 621 tháng 03/2009, kế toán công ty tiến hành tập hợp và định khoản:
Nợ TK 621 :727.260.463
(chi tiết: bổ phế chỉ khái lộ: 5.345.710 Bổ trung ích khí : 185.271.850 Hoạt huyết dỡng não:13.460.210
….) Có TK 152: 727.260.463
( Chi tiết: TK 1521: 495.230.348 TK 1522:232.030.115 )
Chứng từ ghi sổ có đợc vào cuối tháng là số liệu tổng hợp của từng loại nghiệp vụ : Trích “Chứng từ ghi sổ ” tháng 03/2009 (Số 01)
Biểu 04
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/03/2009
Đơn vị tính :đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có Xuất NVL cho sx sản phẩm 621 1521 1522 495.230.348 232.030.115 Tổng cộng 727.260.463 Kèm theo 02 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 03 năm 2009 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
2 .Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT).
CPNCTT là tập hợp số tiền phải trả, thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, thực hiện lao vụ, dịch vụ trong kỳ. Đây là bộ phận chủ yếu trong tổng chi phí nhân công.
Tại công ty Dợc Hải Hậu, khoản mục chi phí NCTT gồm các khoản chi phí về lơng nh: lơng chính, lơng phụ ;các khoản phụ cấp và các khoản trích theo l- ơng: KPCĐ, BHXH, BHYT của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. Tất cả các khoản đó đợc kế toán hạch toán trên TK 622- “Chi phí nhân công trực tiếp”.
Các cách tính các khoản phải trả, phải trích:
(1) Tiền lơng.
+ Hiện nay, đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì công ty áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm (lơng khoán). Hình thức trả lơng này có tác dụng khuyến khích công nhân nâng cao năng suất, sản lợng sản phẩm, đẩy nhanh tiến độ sản xuất, đáp ứng ngày một tốt hơn nhu cầu thị trờng .
+ Đối với cán bộ công nhân viên thuộc bộ phận văn phòng, công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian.
Hình thức trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất là khoản chi phí trích trớc mà doanh nghiệp trả cho công nhân trực tiếp sản xuất trên khoản lơng chính thực tế phải trả theo tỷ lệ quy định của môi doanh nghiệp. Tuy nhiên, tại công ty Dợc Hải Hậu không trích trớc tiền lơng nghỉ phép của
công nhân sản xuất vì khoản chi phí này đợc công ty tính thẳng vào CPSX ở từng bộ phận sản xuất.
Việc áp dụng đơn giá tiền lơng căn cứ vào hệ số tính lơng để trả lơng cho công nhân viên từng tổ, từng phân xởng, từng cấp bậc. Hàng tháng, kế toán tiền lơng dựa vào số lợng nhập kho.
Tại phân xởng, quản đốc sử dụng bảng chấm công để theo dõi số ngày làm việc của từng công nhân ở từng bộ phận trong phân xởng. Cuối tháng, quản đốc gửi bảng chấm công lên phòng tổ chức. Tại đây, căn cứ vào bảng chấm công, bảng kê khối lợng sản phẩm hoàn thành, danh sách công nhân ở từng bộ phận sản xuất sẽ tính ra tiền lơng sản phẩm, tổng thu nhập của từng công nhân và lập bảng thanh toán tiền lơng.
Cách tính lơng nh sau:
* Căn cứ vào bảng kê khối lợng sản phẩm hoàn thành và đơn giá lơng từng loại sản phẩm để tính ra tổng quỹ lơng sản phẩm theo công thức sau:
n
∑
i = 1
Trong đó : Si :Sản lợng sản phẩm i.
gi : Đơn giá lơng sản xuất sản phẩm i. i = (1;n) : Số loại sản phẩm sản xuất ra.
* Căn cứ vào danh sách công nhân sản xuất và mức phụ cấp độc hại ở từng bộ phận, tính ra đợc Tổng số phụ cấp độc hại: m MĐH = ∑ CNi x đhi
Trong đó : CNi :Số lợng công nhân tại bộ phận sản xuất i.