097 30/9 Kết chuyển chi phí phát sinh 154 2.835.740.000 30/9Kết chuyển chi phí phát sinh154357.669
2.2.3.2.1 Tiền lơng CN trực tiếp sản xuất bao gồm:
- Lơng chính: là lơng trả theo sản phẩm hoàn thành nhập kho
- Lơng phụ: là lơng thanh toán theo chế độ cho CNSX (lơng nghỉ phép; lơng thời gian cho những ngày lễ, tết, ngày đi học, ngày đi họp....)
* Lơng sản phẩm = Số SP hoàn thành x Đơn giá tiền lơng
Đơn giá tiền lơng đợc hội đồng lơng xét duyệt trên cơ sở định mức thời gian lao động trung bình để sản xuất sản phẩm do phòng kỹ thuật xác định. Tiền lơng sản phẩm đợc tính cho từng công đoạn sản xuất: cắt, may, hoàn thiện ...
Đơn giá tiền lơng = Tổng đơn giá theo từng công đoạn
Hàng tháng, căn cứ vào số lợng sản phẩm hoàn thành, bảng chấm công, bảng kết quả lao động, phiếu nhập kho thành phẩm và đơn giá tiền lơng, kế toán tiền lơng tính lơng cho từng phân xởng. Các phân xởng phân chia tiền lơng theo từng công đoạn sản xuất.
Công ty May 19/5
Xí nghiệp Hoàng Cầu
Bảng thanh toán tiền lơng Phân x– ởng giày Tháng 7/2004 ST T Họ và tên Hệ số Ngày công SP hoàn thành Đ/giá tiền l- Lơng sản phẩm Ăn ka Phụ cấp Tổng cộng Các khoản giảm trừ Thực lĩnh Ký nhận Tạm ứng BHXH + BHYT Ăn ka 1 Nguyễn Văn Tùng 1,58 26 500 1.800 900.000 78.000 978.000 200.000 27.500 78.000 872.500 2 Trần Văn An 2,54 25 450 2.200 990.000 75.000 1.065.000 300.000 44.200 75.000 945.800 ... Tổng cộng 140,62 1.950 103.700.000 5.850.000 250.000 109.800.000 20.500.000 2.446.800 5.850.000 81.003.200
Bằng chữ: Tám mơi mốt triệu không trăm lẻ ba ngàn hai trăm đồng chẵn./.
Hà Nội, ngày 31 tháng 7 năm 2004
Công ty May 19/5
Xí nghiệp Hoàng Cầu
Bảng thanh toán tiền lơng Phân x– ởng May Tháng 7/2004 STT Họ và tên Hệ số Ngày công SP hoàn thành Đ/giá tiền l- Lơng sản phẩm Ăn ka Phụ cấp Tổng cộng Các khoản giảm trừ Thực lĩnh Ký nhận Tạm ứng BHXH + BHYT Ăn ka 1 Nguyễn Thị Lan 1,58 26 700 800 560.000 78.000 638.000 200.000 27.500 78.000 332.500
2 Lê Minh Thu 2,54 25 550 1.200 660.000 75.000 735.000 200.000 44.200 75.000 415.800... ...
Tổng cộng 137,7 2.132 49.204.000 6.396.000 200.000 55.800.000 12.500.000 2.396.000 6.396.000 34.508.000
Bằng chữ: Ba mơi t triệu năm trăm linh tám đồng chẵn./.
Hà Nội, ngày 31 tháng 7 năm 2004
* Lơng thời gian = L ơng cơ bản x số ngày hởng lơng 26 ngày
Lơng cơ bản là mức lơng tính theo hệ số bậc lơng của CNSX.
VD: thợ bậc 1: 1,4 ; bậc 2: 1,58 ; bậc 3: 1,78 ; bậc 4: 2,01 ; bậc 5: 2,54 ; bậc 6: 3,07 ; bậc 7: 3,28
Hàng tháng, căn cứ vào giấy nghỉ phép (đợc bộ phận theo dõi phép cấp), giấy triệu tập đi học, đi họp (đợc Giám đốc XN duyệt) kế toán lập bảng thanh toán tiền lơng phụ cho từng ngời.
Biểu số 8:
Công ty May 19/5
Xí nghiệp Hoàng Cầu
Bảng thanh toán lơng phụ Phân x– ởng giày Tháng 7/2004
STT Họ và tên HS lơng Lễ, phép Học, họp Tổng cộng Ký nhận N/công T.Tiền N/công
1 Nguyễn Văn Tùng 1,58 2 35.200 35.200
2 Trần Văn An 2,54 1 28.300 28.300
...
Tổng cộng 50 920.000 15 380.500 1.300.500
Bằng chữ: Một triệu ba trăm ngàn năm trăm đồng chẵn./.
Hà Nội, ngày 31 tháng 7 năm 2004
Biểu số 9:
Công ty May 19/5
Xí nghiệp Hoàng Cầu
Bảng thanh toán lơng phụ Phân x– ởng may Tháng 7/2004
STT Họ và tên HS lơng Lễ, phép Học, họp Tổng cộng Ký nhận N/công T.Tiền N/công
1 Nguyễn Thị Lan 1,58 2 35.200 35.200
2 Lê Minh Thu 2,54 1 28.300 28.300
...
Tổng cộng 50 920.000 15 380.500 1.300.500
Bằng chữ: Một triệu ba trăm ngàn năm trăm đồng chẵn./.
Hà Nội, ngày 31 tháng 7 năm 2004
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc XN
2.2.3.2.2 BHXH, BHYT, KPCĐ:
Theo chế độ tài chính hiện hành, ngoài tiền lơng phải trả cho CNSX trực tiếp Công ty May 19/5 còn phải tính vào chi phí sản xuất một bộ phận chi phí gồm các khoản trích theo lơng cho ngời lao động: BHXH 15%, BHYT 2%, KPCĐ 2%. Trong đó BHXH, BHYT trích dựa trên mức lơng cơ bản, KPCĐ trích dựa trên lơng thực tế ngời lao động đợc hởng. Ngời lao động chỉ phải đóng 5% BHXH, 1% BHYT theo lơng cơ bản và 1% KPCĐ theo lơng thực tế. 6% này đợc khấu trừ ngay khi thanh toán tiền lơng cho CNSX.
Sau đó kế toán tiến hành lập chứng từ phân bổ tiền lơng chi tiết cho từng nhóm sản phẩm.
Có thể thấy rõ việc hạch toán chi phí tiền lơng qua sơ đồ sau:
TK 111 TK 334 TK 622 Giày da– TK 154 Giày da–
Thanh toán tiền lơng cho CNSX Phân bổ tiền lơng Kết chuyển CP tiền lơng CNSX
TK 3382,3383 TK 622 - Mũ kêpi TK 154 Mũ kêpi–
Thu BHXH, BHYT qua lơng Phân bổ tiền lơng Kết chuyển CP tiền lơng CNSX
TK 622 Quần áo– TK 154 quần áo–
Phân bổ tiền lơng
Kết chuyển CP tiền lơng CNSX
Biểu số 10:
Công ty May 19/5
Xí nghiệp Hoàng Cầu
Sổ chi tiết (Trích)
TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp
Từ ngày 01/7/2004 đến 30/9/2004
CTGS Ngày C-Từ Nội dung ĐƯ Nợ Có
Đối tợng chi tiết: 6221GD Giày da–