Tài sản cố định (TSCĐ) ở Công ty gồm có: đất đai, nhà xởng, văn phòng. Vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải Toàn bộ số TSCĐ này… hình thành bởi ba nguồn: nguồn vốn ngân sách Nhà nớc cấp, nguồn vốn tự có và
nguồn vốn vay. Để theo dõi tình trạng máy móc thiết bị, Công ty sử dụng cổ theo dõi TSCĐ, theo dõi chi tiết từng loại máy móc thiết bị.
Phần khấu hao tính vào chi phí sản xuất chung là những tài sản trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm. Phần khấu hao máy móc thiết bị chỉ có chi phí khấu hao cơ bản. ở Công ty, kế toán tính khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng. Phơng pháp này cố định mức khấu hao lâu năm dù sản lợng làm ra nhiều hay ít. Việc tính khấu hao theo phơng pháp này nh sau:
Mức khấu hao trung bình năm = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng Mức khấu hao trung bình tháng = Mức khấu hao năm
12tháng
Khấu hao cơ bản và khấu hao sửa chữa lớn đợc kế toán xác định chung cho toàn bộ sản phẩm sản xuất trong Xí nghiệp sau đó phân bổ cho từng loại sản phẩm theo tiêu thức số lợng sản phẩm sản xuất và chi phí khấu hao kế hoạch trên một đơn vị sản phẩm. Các bớc phân bổ.
- Tính tổng chi phí khấu hao kế hoạch:
Tổng chi phí khấu hao
kế hoạch =
Σ sản lợng i nhập kho x
Đơn giá kế hoạch sản phẩm i
Tính hệ số phân bổ:
H1 = Tổng chi phí khâu hao cơ bản thực tế Tổng chí khấu hao kế hoạch H2 = Tổng chi phí sửa ch ữ a lớn thực tế
Tổng chi phí khấu hao kế hoạch
Khi đó:
Chi phí khấu hao cơ bản của sản phẩm i =
Chi phí khấu hao kế
hoạch của sản phẩm i x H1 Chi phí sửa chữa lớn
của sản phẩm i =
Chi phí khấu hao kế
Trong tháng 12/2003, Xí nghiệp 2 có tổng mức chi phí khấu hao kế hoạch là 118.185.500 đồng, mức chi phí khấu hao TSCĐ kế hoạch cho sản phẩm lốp 650 đen là: 5.471.770 đồng. Nh vậy, chi phí khấu hao TSCĐ thực tế cho sản phẩm lốp 650 đen sẽ là:
5.471.770 x (131.436.960,00: 118.185.500) = 6.085.288,08 đồng Tơng tự, chi phí sửa chữa lớn cho sản phẩm lốp 650 đen sẽ là:
Chi phí SCL = 1.748.710 x (17.114.588,00 : 40.261.980) = 743.342,76 đồng)
Trong kỳ kế toán tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn theo tỷ lệ nhất định đối với từng loại tài sản và tập hợp vào bên có TK 335. Với phơng pháp nh trên, kế toán đã lập đợc bảng số liệu của Xí nghiệp cao su 2 nh bảng 13, 14 (phần phụ lục).
Căn cứ vào bảng khấu hao TSCĐ và bảng chi phí sửa chữa lớn theo đơn vị, hàng tháng khi trích khấu hao kế toán ghi:
Nợ TK 62724: 148.551.548,00 (Xí nghiệp cao su 2).
Có TK 335: 17.114.588,00 (Trích khấu hao sửa chữa lớn). Có TK 214: 131.436.960,00 (Khấu hao cơ bản).