III. Thực tế kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm
2.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong giai đoạn này, Kiểm toán viên đi sâu tìm hiểu đối với từng khoản mục để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Với khoản mục vốn bằng tiền, Kiểm toán viên đã thu thập đợc những tài liệu sau:
Nguyên tắc xác định các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển.
+ Nguyên tắc xác định các khoản tơng đơng tiền
Là các khoản đầu t ngắn hạn không quá 03 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành tiền và không có nhiểu rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua các khoản đầu t đó tại thời điểm báo cáo.
+ Nguyên tắc, phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ đợc quy đổi ra Việt Nam đồng theo tỷ giá giao dịch thực tế (hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng) tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đợc quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán.
Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ đợc kết chuyển vào doanh thu tài chính hoặc chi phí tài chính. ở thời điểm cuối năm doanh nghiệp đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ và hạch toán vào tài khoản 413 (Chênh lệch tỷ giá hối đoái)
Tình hình mở sổ sách và sử dụng chứng từ kế toán.
Các chứng từ của công ty gồm : phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn tài chính, phiểu nhập kho,…
Các chứng từ kế toán đợc các bộ phận lập và qua các cấp kiểm tra phê duyệt sau đó chuyển tới phòng kế toán thực hiện hạch toán và ghi sổ lu trữ
Các kiểm toán viên của CPA HANOI đã thực hiện kiểm tra việc mở sổ sách, kiểm tra chọn mẫu các chứng từ, phiếu thu, phiếu chi tiền mặt của công ty X và phát hiện rằng công ty đã lập đầy đủ các báo cáo tài chính của năm 2006. Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết đợc mở đầy đủ theo hình thức kế toán đã đăng ký.
Ghi chú soát xét hệ thống đối với khoản mục tiền.
+Tiền mặt theo dõi tại văn phòng công ty và tại nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi gia súc.
+Việc mở sổ theo dõi đợc tiến hành đầy đủ. +Tiền gửi tại các ngân hàng:
- Ngân hàng ngoại thơng Đắc Lắc. - Ngân hàng Nông nghiệp Eakar. - Ngân hàng đầu t và phát triển Eakar. - Ngân hàng công thơng Đắc Lắc. - Kho bạc nhà nớc tỉnh Đắc Lắc.
+ Các giao dịch qua ngân hàng chủ yếu phát sinh tại nhà máy chế biến thức ăn gia súc.
+ Biên bản kiểm kê và đối chiếu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đợc lập và xác nhận đầy đủ.
+ Thẩm quyền phê duyệt phiếu thu, phiếu chi gồm: Trởng bộ phận, kế toán trởng và giám đốc.