III. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty
T phẩm chất vật t ên, quy cách Mã số tính ĐV C Số lợng Nhập ĐG hành tiền
1. Chai 0.65 cái 16.000 16.000 14.070 225.120.000
Cộng tiền hàng 225.120.000
Thuế VAT 10 % 25.512.00
Cộng: 247.632.000
Viết bằng chữ: Hai trăm bốn mơi bảy triệu sáu trăm ba mơi lăm nghìn đồng.
Thủ trởng KTT Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ khyeen Đối với mỗi nguồn nhập, kế toán có cách hạch toán riêng
2.1 Nguyên vật liệu mua cha thanh toán
Đây là loại nghiệp vụ xảy ra thờng xuyên tại công ty. Khi vật liệu về nhập kho, có phiếu nhập, hoá đơn của ngời bán cha thanh toán, kế toán định khoản và ghi sổ nh sau:
Nợ TK 152 (Chi tiết vật liệu):
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ. Có TK 331: Tổng giá thanh toán.
Cuối tháng, các nghiệp vụ mua cha thanh toán đợc theo dõi tổng hợp trên "Nhật ký chứng từ số 5" (Ghi Có TK 331, Ghi Nợ TK 152). .
Ví dụ: Theo phiếu nhập kho số 6/4, kế toán ghi nh sau: Nợ TK 1532 : 247.632.000 đồng
Có TK 331 : 247.632.000 đồng
(vì chai dùng trực tiếp cho sản xuất rợu nên thuế GTGT ghi trên hoá đơn công ty không đợc khấu trừ nên tính vào giá thực tế vật liệu nhập kho)
Trên "Nhật ký chứng từ số 5" ghi Có TK 331 đối ứng với Nợ TK 1532: 247.632.000.
Khi toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều đã đợc ghi vào "Nhật ký chứng từ" kế toán khoá sổ "Nhật ký chứng từ số 5", xác định số phát sinh bên Có TK 331, đối ứng với bên Nợ TK 152 để ghi vào “Sổ cái TK 152”.
2.2 Mua nguyên vật liệu bằng tạm ứng.
Cuối tháng, khi có đầy đủ phiếu nhập, bảng kê nhập, hoá đơn bán hàng của ngời bán hoặc giấy biên nhận (mua với giá trị thấp hơn 100. 000 đồng), kế toán viết “Giấy thanh toán tạm ứng” cho ngời mua và ghi sổ nghiệp vụ căn cứ vào “Giấy thanh toán tạm ứng” đó.
Công ty rợu Đồng Xuân Mẫu số 01VT Ban hành theo QĐ số 186 TC/CĐKT giấy thanh toán tiền tạm ứng
Ngày 30/5/2002. Nợ: Họ tên ngời thanh toán: Nguyễn Ngọc Hồng Có: Địa chỉ: PX Cồn.
Số tiền tạm ứng đuợc thanh toán theo bảng dới đây: