sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Dơng Phú
Tuy mới thành lập nhng Công ty TNHH Dơng Phú cũng đã đề ra kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh và cũng tiến hành phân tích tình hình thực hiện so với kế hoạch để rút ra kinh nghiệm và để có phơng hớng cho kỳ hoạt động kinh doanh tiếp theo. Kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty thực hiện 6 tháng một lần.
Căn cứ vào số liệu thực tế em đã thu thập đợc trong thời gian thực tập tại Công ty, em trình bày Bảng phân tích thực hiện so với kế hoạch 6 tháng đầu năm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Bảng phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thực hiện so với kế hoạch 6 tháng đầu năm 2002.
Đơn vị: VNĐ
STT Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện TH so với KH (%) 1 Doanh thu bán hàng 7.847.695.000 8.083.300.860 103 2 Giá vốn hàng bán 7.184.268.181 7.383.888.654 102.8 3 Chi phí bán hàng 146.823.963 164.928.694 112.3 4 Chi phí quản lý DN 39.463.000 40.556.412 102.8 5 Lợi nhuận từ bán hàng 477.139.856 493.927.100 103.5 6
Tỷ suất lợi nhuận bán hàng trên doanh thu (%) (6 = x 100)
6.08 6.11
Nhìn vào bảng phân tích ta thấy: lợi nhuận 6 tháng đầu năm kỳ thực hiện so với kỳ kế hoạch tăng 3,5% tức là tăng 16.787.244 đ. Do có đợc điều này là bởi các nhân tố ảnh hởng sau:
+ Doanh thu bán hàng kỳ thực hiện so với kỳ kế hoạch tăng 3%tức là tăng 235.605.865 đ đâu là nhân tố chủ yếu ảnh hởng đến lợi nhuận. Chính mức tăng trởng này đã làm cho lợi nhuận thực hiện so với kế hoạch tăng lên. tuy nhiên bên cạnh nhân tố làm cho lợi nhuận tăng lên này còn có những nhân tố khác làm giảm lợi nhuận.
+ Giá vốn hàng bán: do doanh thu bán hàng tăng lên tức là bán đợc nhiều hàng hơn so với kế hoạch nên giá vốn hàng bán tăng lên so với kế hoạch là tất yếu. Nhng sự tăng trởng này cũng có ảnh hởng đến lợi nhuận. Kỳ thực hiện so với kế hoạch tăng 2,8% tức là tăng 199.620.473 đ nghĩa là giảm lợi nhuận 199.620.473 đ.
+ Chi phí bán hàng: kỳ thực hiện tăng 12,3% so với kế hoạch tức là tăng 18.104.731 đ. Mức tăng này tơng đối lớn so với mức tăng trởng doanh thu (3%). Công ty cần phải xem xét lại công tác tổ chức quản lý hàng hóa và tiêu thụ để tìm cách giảm bớt sự tăng trởng của chi phí mà doanh thu bán hàng vẫn tăng mạnh.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: kỳ thực hiện so với kế hoạch tăng 2,8% < 3% tăng doanh thu. Điều này là nỗ lực của công ty trong việc tổ chức quản lý bộ máy công ty. Tuy kỳ thực hiện so với kế hoạch tỷ lệ tăng trởng ít
hơn so với doanh thu nhng nó cùng với chi phí bán hàng cũng góp phầnlàm giảm lợi nhuận.
Nhìn chung, trong việc thực hiện kế hoạch 6 tháng đầu năm công ty không những đã hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đặt ra mà còn vợt kế hoạch lợi nhuận. Điều này đợc thể hiện qua tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của kỳ thực hiện tăng 0,03% so với kế hoạch (6,11 – 6,08). Đây là sự nỗ lực của công ty trong việc làm tăng lợi nhuận của mình.
* Để nắm bắt thêm về hiệu quả sử dụng vốn của Công ty TNHH Dơng Phú em xin trình bày bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận vốn của kỳ thực hiện so với kế hoạch 6 tháng đầu năm 2002
STT Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện TH so với KH (%)
1 Lợi nhuận bán hàng 477.139.856 493.927.100 103,5
2 NGTSCĐ 667.344.600 667.344.600 100,02
3 Số d bình quân vốn lu động 705.634.000 681.735.000 96,6
4 Tổng giá thành sản xuất 7.184.268.181 7.383.888.654 102,8
5 Tỷ suất lợi nhuận vốn = 0,348 0,366
6 Tỷ suất lợi nhuận giá thành = 0,066 0,067
- Phân tích các nhân tố ảnh hởng đến tỷ suất lợi nhuận vốn: = <=> P'V =
Gọi V0, V1 là tổng số vốn sử dụng bình quân kế hoạch, thực hiện tháng đầu năm 2002 ta có:
V0 = 667.344.600đ + 705.634.000đ = 1.372.978.600đ
V1 = 667.344.600 + 681.735.000 = 1.349.079.600đ+
Tỷ suất lợi nhuận vốn thực hiện so với kế hoạch (∆P'V1)
∆P'V1 = P'V1 - P'V0 = - = -
= 0,366 - 0,348 = + 0,018 hay 1,8%
Tỷ suất lợi nhuận vốn thực hiện so với kế hoạch tăng 1,8%. Điều này có nghĩa là theo mức kế hoạch Công ty đề ra thì có 100đ vốn thì thu đợc 34,8 đồng lợi nhuận. Nh vậy Công ty đã hoàn thành vợt mức kế hoạch đặt ra. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sở dĩ Công ty đạt đợc điều này là do các nhân tố ảnh hởng sau:
+ Mức độ ảnh hởng của tổng số vốn sử dụng bình quân trong kỳ (∆V1) (∆V1) = - P'V0 = - 0,348
= 0,354 - 0,348 = +0,006 hay +0,6%
Do tổng số vốn sử dụng bình quân thực hiện so với kế hoạch giảm 23.899.000đ (681.735.000 - 705.634.000) làm cho tỷ suất lợi nhuận vốn tăng 0,6%, điều này có nghĩa là so với kế hoạch cứ 100 đồng vốn bỏ ra thì lợi nhuận tăng 0,6 đồng.
+ Mức độ ảnh hởng của tổng mức lợi nhuận kinh doanh (∆P1)
∆P1 = - = 0,366 - 0,354 = +0,012 hay 1,2%
Nh vậy, do tác động của tổng mức lợi nhuận kinh doanh thực hiện so với kế hoạch tăng 1,2% nên cứ 100 đồng vốn đầu t vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì Công ty thu đợc lợi nhuận tăng 1,2 đồng.
- Tổng hợp và nhận xét
∆P'V1 = ∆V1 + ∆P1
1,8 % = 0,6% + 1,2%
Nh vậy, hiệu quả sử dụng vốn của Công ty thực hiện tốt hơn so với kế hoạch đặt ra đầu năm. Chỉ càn số vốn ít hơn kế hoạch đặt ra nhng Công ty cùng đã hoàn thành vợt mức kế hoạch về lợi nhuận. Đây có thể nói là sự nỗ lực của Công ty trong việc sử dụng vốn nh thế nào cho có hiệu quả nhất.
Chơng III
một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh dơng phú.
I. Đánh giá chung về hiện trạng công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm tại công ty TNHH Dơng Phú.
Qua nghiên cứu tình hình thực tế về công tác hạch toán tại công ty, em thấy có thể rút ra một vài nhận xét sau:
* Bộ phận kế toán tài chính của công ty nhìn chung đã hoàn thành tốt chức năng quản lý tài chính và chức năng tham mu cho công tác quản lý sản xuất kinh doanh của công ty trong nền kinh tế thị trờng. Tuy số lợng các cán bộ thực hiện công tác này rất ít ( chỉ có 2 ngời ) nhng việc bố trí phân công phụ trách các phần hành kế toán đợc thực hiện khá hoàn chỉnh.
* Công tác kế toán của công ty đợc thực hiện theo đúng các quy định hớng dẫn của chế độ kế toán và chế độ quản lý tài chính hiện hành. Các cán bộ kế toán của công ty đã nghiên cứukỹ lỡng để chọn ra một hệ thống tài khoản, bộ sổ kế toán, cũng nh hình thức ghi sổ, trình tự luân chuyển hợp lý và khoa học.
* Việc công ty tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ là hợp lý. Trớc hết hình thức này phù hợp với đặc điểm kinh doanh , quy mô của công ty, yêu cầu bố trí lao động kế toán và số lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong mỗi kỳ kế toán. Mặt khác, theo dõi bằng hình thức này đảm bảo sự thuận lợi (cả về thời gian và độ chính xác) cho kế toán ghi chép đối chiếu tổng hợp số liệu.
* Hệ thống chứng từ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của công ty đợc tổ chức khá hợp lý, liên hệ chặt chẽ với nhau, kế toán viên cũng nh ngời quản trị có thể theo đó đối chiếu kiểm tra.
* Bộ sổ kế toán dùng để hạch toán tiêu thụ sản phẩm của công ty nhìn chung đã đáp ứng đợc nhu cầu phản ánh đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ về bán hàng , theo dõi sát sao tình hình tiêu thụ sản phẩm, phản ánh chính xác doanh thu bán hàng, bảng các khoản giảm trừ thanh toán với khách hàng.
Nhìn chung công ty TNHH Dơng Phú, công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán tiêu thụ nói riêng đợc thực hiện khá hoàn chỉnh. Tuy nhiên bên cạnh những nét u việt, phần hành kế toán này của công ty vẫn còn những tồn tại nhất định mà công ty có thể nghiên cứu để cải thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán, thực hiện tốt vai trò kế toán trong sản xuất kinh doanh của công ty.