II. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định
3.5.Hạch toán thuế giá trị gia tăng
3. Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả
3.5.Hạch toán thuế giá trị gia tăng
Công ty TNHH Dơng Phú áp dụng chế độ tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ và nộp thuế theo tháng. Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết KT 5112, TK 5115 và sổ chi tiết TK 331, bảng trích giá vốn hàng bán để lập bảng kê hàng hoá dịch vụ đầu ra và hàng hoá dịch vụ đầu vào. Sau đó kế toán lấy tổng số thuế VAT từ bảng kê hàng hoá dịch vụ đầu ra trừ đi tổng số thuế VAT từ bảng kê hàng hoá dịch vụ đầu vào để đợc thuế VAT phải nộp.
Mẫu bảng kê TK 3331 nh sau (trích)
Biểu số 8
Bảng kê chi tiết TK 3331 - Thuế VAT đầu ra.
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải Doanh thu
(không thuế) Thuế VAT
2/6 5136 HĐ BH có thuế 10% 81.012.930 8.101.293 2/6 5137 HĐ BH có thuế 10% 30.857.960 3.085.796 3/6 5138 HĐ BH có thuế 10% 15.163.540 1.516.354 3/6 5138 HĐ BH có thuế 10% 10.639.513 1.063.951 ….. Tổng cộng 1.050.731.390 105.073.139 Ngày 28 tháng 6 năm 2002 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Sau đó kế toán lập tờ khai thuế có mẫu sau:
Biểu số 9
Mẫu số 01/VAT
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Tờ khai thuế VAT
Tháng 6 năm 2002
(Dùng cho cơ sở thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ) Tên cơ sở: Công ty TNHH Dơng Phú
Mã số: 0102003514
Địa chỉ: Số 110 Vĩnh Tuy, Phờng Vĩnh Tuy, quận Hai Bà Trng, Hà Nội. Đơn vị tính: VNĐ
STT Chỉ tiêu Doanh số
(Cha có thuế) Thuế VAT
1 Hàng hoá dịch vụ bán ra 1.050.731.390
2 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế 1.050.731.390 105.073.139
a Hàng hoá xuất khẩu chịu thuế suất 0% b Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất 5%
c Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất 10% 1.050.731.390 105.073.139 d Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất 20%
3 Hàng hoá dịch vụ mua vào 951.518.810 95.151.881
4 Thuế VAT của hàng hoá dịch vụ mua vào 95.151881
5 Thuế VAT đợc khấu trừ 9.921.258
6 Thuế VAT phải nộp 4.294.929
7 Thuế VAT kỳ trớc
a Nộp thừa
b Nộp thiếu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
8 Thuế VAT nộp trong tháng 10.000.000
9 Thuế VAT đợc hoàn trả trong tháng
10 Thuế VAT phải nộp trong tháng 4.216.187
Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu hai trăm mời sáu nghìn một trăm tám mơi bảy đồng.
Xin cam đoan số liệu khai trên đây là đúng sự thật, nếu sai sót tôi xin chịu mọi trách nhiệm xử lý theo pháp luật.
- Cơ quan thuế. - Địa chỉ
- .… Ngày 5 tháng 7 năm 2002
- Cơ quan thuế nhận tờ khai Thay mặt cơ sở
- Ngày nhận: (Ký, họ tên) - Ngời nhận (ký, họ tên)