* Phơng thức kế toán.
Để hạch toán chi phí trả trớc và chi phí phải trả kế toán sử dụng TK142: Chi phí trả trớc ,TK335:Chi phí phải trả.
Khi sứa chữa lớn TSCĐ, Chi phí này đợc hạch toán vào TK335.
• Trớc khi sứa chữa lớn TSCĐ chi phí ghi . Nợ TK627,641.
Có TKTK335.
• Khi công tác sứa chữa lớn hoàn thành ,bàn giao đa vào sử dụng. Nợ TK335.
CóTK241(2413).
Trong trờng hợp thu chi nội bộ sử dụng TK136,vàTK336.
* Phơng pháp hạch toán . a Nhận TSCĐ Công ty cấp. Còn mới: Nợ TK211:Nguyên giá. Có TK411 Nguyên giá. TSCĐ đã khấu hao : Nợ TK211: Nguyên giá. Có TK214:Số đã khấu hao. Có TK411Giá trị còn lại. b Công ty cấp hàng hoá .
Nợ TK156:Theo phiếu nhập kho. Có TK336 :Phải trả Công ty. c Khi trả nợ , thu hộ nội bộ.
Nợ TK136.
Có cácTK liên quan. Chi hộ.
Nợ TK: liên quan . Có TK336.
d)Xí nghiệp nộp tiền về Công ty thanh toán các khoản nội bộ. Nợ TK336.
CóTK 111,112.
e)Khi Xí nghiệp chuyển TSCĐ về Công ty. Nếu còn mới:
Nợ TK411.
Có TK211 Nguyên giá. đã khấu hao:
Nợ TK411:Giá tri còn lại. Nợ TK214:Số khấu hao.
Có TK211 nguyên giá.
f)Khi phân phối lại quỹ lơng, quỹ thởngtrong đơn vị . Nợ TK136 (1368).
Có TK334. Hoặc bù nợ phải thanh toán.
Nợ TK336:Phải trả Công ty. Có TK334.
g)Phản ánh số tiền khấu hao TSCĐ phải nộp Công Ty. Nợ TK411. Có TK111,112:Nộp ngay. Phản ánh số phái nộp: Nợ TK411. Có TK336. Ghi đơn Có TK009. Nộp bằng bù trừ: Nợ TK411.
CóTK136(1368) : giám nợ phải trả Công ty. 3 Quy trình hạch toán thanh toán của Xí nghiệp nh sau.
Chứng từ gốc Các sổ chi tiết của
TK131,133,136,138,141,331,315,333,336. 331,315,333,336. NKCT số4 (Ghi có TK313), Số5 (GHi có TK311), số7 (Ghí có TK338),số 8 (Ghi có TK131 ),số10 (Ghi có TK Sổ cái Bảng
Diễn giải: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu:
Hàng ngày khi nhận đợc chứng từ gốc ,các hoa đơn các chứng từ liên quan kế toán ghi vào các số chi tiết của các TK, cũng từ chứng từ gốc kế toán ghi vào các
NKCT, các TK liên quan.
Cuối tháng sổ chi tiết và nhật ký chứng từ của các TK có liên quan kế toán lên bảng kê tống hợp, sổ cái của từng TKvà lập báo cáo Kế toán gứi lên Công ty.
chơng IX .
Kế TOáN HOạT ĐộNG TàI CHíNH Và BấT THƯờNG. 1Kế toán chi phí thu nhập hoạt động tài chính.
Hoạt động tài chính là hoạt động có liên quan đến việc huy đông và quản lý sứ dụng vốn kinh doanh của mình.
Hoạt động tham gia liên doanh .
Hoat đông cho thuê TSCĐ và thuê tài chính . Hoạt động đầu t bất đồng sản.
Hoạt đông đầu t chứng khoản ngăn hạn và dài hạn. Thu về lại tiền gứi.
Lại bán ngoại tệ hoặc chênh lêch giá sứ dụng ngoại tệ. để theo dõi vấn đề này Xí nghiệp sứ dụng
TK711: Thu nhập hoạt động tài chính. TK811: Chi phí hoạt động tài chính. Phơng pháp hoạt động đợc tóm tắt nh sau:
TK 811. TK 911 TK 711 TK111,112 Lại tiền gứi,thu Tập hợp K/C chi phí chi phí HĐTCđể tính nhập HĐTC.Lại HĐTC kết quả đầu t khác. TK 3331 VATphái nộp TK 131,138
Tiền cho thuê TSCĐ K/C doanh thuHĐTC
để xác định kết quả 2Kế toán thu nhập hoạt động bất thờng.
Hoạt động bất thờng là hoạt động diện ra không thờng xuyên ,không dự tính trớc đợc hoặc có dự tính trớc nhng khá năng thực hiện kém. Kế toán thu nhập hoạt động bất thờnh gồm:
Các khoán doanh thu bất thờng khác không năm trên các khoản doanh thu đã nêu. TK sử dụng: TK721:Các khoản thu nhập bất thờng. TK821:Chi phí bất thờng. SƠ Đồ HạCH TOáN. TK821 TK911 TK721 TK111,112,131 Tập hợp
chi phi Kết chuyển Kết chuyển Các hoạt động
bất chi phí thu nhập doanh thu, thu nhập thờng bất thờng bất thờng bất thờng
TK3331
TK139,15 9
VAT(nếu có) Các khoản hoàn nhập dự phòng (nếu có)
CHƯƠNG X.
Kế TOáN NGUồN VốN. 1 Kế toán nguồn vốn.
Nguồn vốn kinh doanh đợc theo dõi trên TK411 Nguồn vốn kinh doanh. Phơng pháp hạch toán .
a)Khi nguồn vốn kinh doanh tăng do ngân sách cấp. Nợ TK111,112.
Có TK411.
b)Nhận vốn đợc cấp bằng TSCĐ hay vật t. Nợ TK152,221.
CóTK441.
c)Nguồn vốn kinh doanh tăng do đánh giá lại TS. NợTK421.
CóTK411.
c) Tăng do bổ sung kinh doanh. Nợ TK421.
Có TK414. Đồng thời : Nợ TK414.
Có TK411.
e)Tăng do mua sắm TSCĐ và đầu t XDCB hoàn thành từ các quỹ. Nợ TK 414,431,441.
CóTK441.
2 Kế toán các các loại quỹ doanh nghiệp. a) Quỹ đầu t phát triển bao gồm các nguồn.
Quỹ khẩu hao cơ bản TSCĐ sau khi trừ đi sổ phải nộp. Lợi nhuận đợc chia từ liên doanh của Công ty( nếu có). Quỹ đầu t phát triển hình thành từ lợi nhuận sau thuế. Các quỹ khác do Công ty huy động.
Vốn vay đầu t , Quỹ đầu t trên Xí nghiệp quản lý để đầu t tập trung theo kế hoạch nhằm phù hợp với quả trình sản xuất kinh doanh,phát huy hiệu quả sử dụng vốn tránh đầu t tràn lan không hiệu quả.
Xí nghiệp trích lập quỹ nh sau:
Trích 50% Trong đó :Nộp Công ty 20%.
để lại Xí nghiệp 30%. 2 Quỹ dữ phòng tài chính.
Dùng để đảm bảo cho quả trình hoạt động của mình đợc bình thờng khi gặp rúi ro thua lỗ hay thiên tai hoạ hoạn, trình lên cấp trên.. .
Trích10%(số d này không vợt quá20% vốn điều lễ của Xí nghiệp). Trong đó: Nộp Công ty1%.
Để lại Xí nghiệp9%. 3Quỹ trợ cầp mất việc làm.
Hình thành từ lợi nhuận sau thuế .Quỹ này dùng để chi cho việc đào tạo CBCNVdo thay đối cơ cấu hoặc đào toạ dự phòng cho lao động nự và bồi dợng tay nghê cho ngời lao động có thời gian làm việc tại Xí nghiệp từ một năm trớ lên. Nguồn quỹ đợc trích nh sau.
Trích 5%(Số d quỹ này không vợt quá 6 tháng lơng thực hiện của Xí nghiệp). Trong đó: Nộp Công ty 0,5%.
Để lại Xí nghiệp 4,5%.
4 Phần lợi nhuân còn lại sau khi trích các quỹ trên Xí nghiệp trích quỹ phúc lợi và quỹ khen thơngrtheo quy định sau.
Trích tối đa không quá 3 tháng lơng thực tế nếu tỷ suất lợi nhuận trên vốn của nhà nớc năm nay không thấp hơn tỷ suất lợi nhuận năm trớc.
Trích tối đa 2 tháng lơng thực tế nếu tỷ suất lợi nhuận năm nay thấp hơn tỷ suất lợi nhuận năm trớc.
Quỹ khen thởng dùng để khen thởng cho các nhân , tập thể trong Xí nghiệp cũng nh ngoài Xí nghiệp đã đóng góp nhiều thành tích cho quả trình hoạt đông Xí nghiệp, trích nộp lên cấp trên.
Quỹ phúc lợi dùng để phục vụ nhu cầu, phục vụ công cộng , trợ cấp khó khăn ,trích nộp lên cấp trên.
CHƯƠNGxI.
Kế TOáN XáC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH.
1Phơng pháp xác định kết quả kinh doanh.
Lợi nhuận gộp =Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán.
Doanh thu thuần =Tổng doanh thu –các khoản giám trừ (chiết khấu giám giá hàng bán, hàng bán bị trả lại) Lợi tức thuần = Lợi - chi phí
từ hoạt động kinh doanh tức gộp (chi phí bán hàng).
Lợi tức sau thuế = Tổng lợi tức trớc thuế -Thuế lợi tức phải nộp.
Kế toán phản ánh kết quả kinh doanh vào NKCT sổ 8 và bảng kê sổ 5 . TK kế toán là TK911 Xác định kết quả kinh doanh.
Bên có TK911 phản ánh tổng doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ đợc phản ánh vào NKCTsổ8.
Trình tự ghi sổ kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp chế biến thực phẩm Tông Đản Hà Nội.
Diễn giải:Ghi hàng ngày: