với công nhân viên
Báo cáo kế toán
Sổ cái các TK 334, 338 Bảng tổng
hợp thanh toán công toán công nhân viên
gian. TRong bảng tính lơng mỗi ngời ghi một dòng, tổng cộng cuối tháng là căn cứ để ghi vào bảng thanh toán lơng . Căn cứ vào bảng thanh toán lơng kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lơng cho Xí nghiệp từ đây để làm cơ sớ lập bảng phân bố số 1 ( phân bổ tiền lơng và bảo hiếm xã hội). Hiện nay Xí nghiệp áp dụng hình thức trả lơng cho cán bộ công nhân viên bằng hai hình thức . Đó là hình thức trả l- ơng theo thời gian và hình thức trả lơng theo sản phẩm.
+ Hình thức trả lơng theo thời gian : Là hình thức trả lơng theo thời gian , cấp bậc và hệ số tiền lơng, mức lơng tối thiếu mà nhà nớc quy định .áp dụng phơng pháp này cho các phòng ban và cán bộ quản lý . Hàng tháng căn cứ vào từng phòng ban kế toán tiến hành chấm công và tính lơng cho từng phòng ban.
Hình thức trả lơng theo sản phẩm , lơng khoản đợc áp dụng cho các công nhân lao động trực tiếp tại các Xởng và những ngời lao vụ dịch vụ . . .
Hiện giờ Xí nghiệp chế biến thực phẩm Tông Đ ản Hà Nội có tổng lao động binh quân là 104 ngời trong đó cán bộ quán lý và cán bộ kỹ thuật là 27 ngời
cách tính lơng nh sau :
Tiền lơng theo thời gian =Lơng bình quân một ngày * Số ngày làm việc thực tế
Căn cứ việc tính lơng cho từng ngời từng bộ phận kế toán lập bảng thanh toán lơng và bao hiểm xã hội .
Bảng thanh toán lơng gồm các cột : + Tổng tiền lơng và phụ cấp đợc hởng: Lơng sản phẩm và lơng thời gian
Lơng học họp nghỉ phép .
Lơng học họp nghỉ phép = tiền lơng 1 ngày * Số ngày nghỉ.
Nguồn tiền thởng đợc áp dụng trong quỹ lơng Xí nghiệp thực hiện theo kết quả kinh doanh ( Tổng tiền lơng thởng là 6% )
Trong đó :
1% thởng cho công nhân có tay nghề cao .
5% dùng cho thởng những công nhân viên có thành tích .
• BHXH , BHYT, CPCĐ :
Bảo hiểm xã hội đợc hình thành theo tý lệ quy định tông số quỹ tiền lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp của công nhân viên thực tế phát sinh trong tháng .Theo chế độ hiện hành tỷ lệ bảo hiếm xã hội là 20%. Trong đó 15 % do Xí nghiệp nộp đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 5 % còn lại do lao động nộp trừ vào lơng tháng.
BHYT đợc tính theo tỷ lệ 3 % trên tổng số tiền lơng .
Trong đó 2 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 1% trừ vào thu nhập của ngời lao động .
KPCĐ đợc tính 2% tổng số lơng thực tế phát sinh trong tháng của chi phí công nhân viên .
Bên có : Các khoản tiền lơng thởng BHXH, và các khoản phải trả cho CNV. Số d nợ : Số lơng trả quả cho CBCNV
Số d có : Số còn phải thanh toán cho CBCNV. - Các TK có liên quan :
TK 335 : Chi phí phải trả.
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK641: Chi phí bán hàng
TK 111, 112, 141, 138, 338. Phơng pháp kế toán tiền lơng :
a) Tính lơng thực tế phải trả;
Nợ TK 622: Tiền lơng tính cho CN trực tiếp sản xuất.
Nợ TK 627: Tiền lơng tính cho nhân viên quản lý Xởng đợc tính vào chi phí sản xuất chung .
Nợ TK 641:Tiền lơng phải trả tính cho chi phí bán hàng . Nợ TK 642: Tiền lơng phải trả cho nhân viên quản lý Xí nghiệp .
Nợ TK 136 : ( 1368 ) Trờng hợp Xí nghiệp đợc Công ty phân phối , bổ sung quỹ lơng tháng trớc khi quyết toán đợc duỵệt.
Có TK 334:
b ) Khi thanh toán quỹ lơng.
Nợ TK 334 : trả lơng cho CBCNV Có TK 111:
Nợ TK 334:
Có TK 338: Tiền lơng CBCNV cha lịnh hoặc góp vốn
hoặc khấu trừ khoản BHXH,KPCĐ ngời lao động phải nộp Nợ TK 334 :
CóTK 138,141: Khấu trừ các khoản phải thu của CNV.
• Kế toán BHXH, BHYT,KPCĐ . a) cách tính trích :
Nợ TK 622: Tính vào chi phí công nhân trực tiếp Nợ TK 627 : tính vào chi phí sản xuất chung . Nợ TK 641 : Tính vào chi phí bán hàng .
Nợ TK 642 ;Tính vào chi phí quản lý Xí nghiệp . Nợ TK 334; Khấu trừ phần đóng góp của CBCNV về
5% BHXH, 1%BHYT. Có TK 338.
b) Khi thanh toán BHXH cho CNV. Nợ TK 338. Có TK 111.
hoặc Có TK 334.
c) Khi nộp BHXH cho cơ quan bao hiêm hoặc công đoàn cấp trên : Nợ TK 338.
Có TK 111,112.
Các chi phí kinh tế biểu hiện sử dụng hiệu quả lao động : - Chi phí năng suất lao động .
- Chí tiêu cơ cấu lao động (lao đông gián tiếp , lao động trực tiếp ).
Ví dụ: Trong tháng 3 năm 20000 tại xởng sản xuất nớc giải khát hơng bia về công tác tiên lơng xáy ra nh sau:
1 Tính ra tổng số tiền lơng phải trả CNVC trong thánglà 20.000.000 đồng. Trong đó : Công nhân viên sản xuất 17.500.000.
Nhân viên quản lý xớng xuất 17.500.000. Nhân viên quản lý doanh nghiệp 800.000.
Tổng số BHXH phải trả trong tháng cho CNTTSX 300.000. Nhân viên quản lý phân xởng sản xuất 120.000. Nhân viên quản lý doanh nghiệp 140.000.
3 Tổng số tiền ăn ca phải trả CNVC trong tháng là : Công nhân trực tiếp sản xuất 1.520.000. Nhân viên quản lý phân xởng xản xuất 450.000.
Nhân viên quản lý doanh nghiệp 200.000.
4 Tổng tiền thởng từ quỹ khen thởng phải trả CNVC trong kỳ 3.600.000. trong đó Công nhân trực tiếp sản xuất 2.400.500.
Nhân viên quản lý xởng sản xuất 550.000. Nhân viên quản lý Xí nghiệp 600.000. 5 Trích BHXH, KPCĐ, BHYT, theo tỷ lệ quy định. Xí nghiệp hạch toán nh sau;
1 Nợ TK622; 17.500.000. Nợ TK627: 1.700.000. Nợ TK642: 800.000. Có TK334: 20.000.000. 2 Nợ TK338: 560.000. Có TK334: 560.000. 3 Nợ TK622: 1.200.000. Nợ TK627: 450.000. Nợ TK642: 200.000. Có TK334: 200.000. 4 Nợ TK431: 3.600.000. CóTK334: 3.600.000. 5 Nợ TK334: 1.200.000. Nợ TK622: 3.325.000. NợTK627: 323.000. Nợ TK642: 152.000. Có TK338: 5.000.000.
chơng IV
kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. 1 Khái niệm .
Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà xí nghiệp đã bỏ ra có liên quan đến quá trình hoạt động sản xuất và kinh doanh trong một thời kỳ nhất định .Nói cách khác chi phi sản xuất kinh doanh biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải tiêu dùng trong một kỳ để thực hiện sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.Thực chất chi phí là sự di chuyển vốn .Chuyển dịch giá trị của các yếu tố sản xuất vào đối tợng tính giá thành (sản phẩm, lao vụ dịch vụ ). Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí lao động sống và lao động vật hoá có liên quan đến khồi lợng công tác ,sản phẩm, lao vụ đã hoàn đã hoàn thành .
2) Công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Xí nghệp chế biến thực phẩm Tông Đản Hà Nội đợc hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ kết hợp với kế toán hàng tồn kho, là phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Chi phi nhân công trực tiếp.
Chi phi sản xuất chung .
Vậy chứng từ sử dụng ban đầu trong việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là bảng phân bổ 1,2,3,.
Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội Bảng phân bổ nguyên vật liệu .
Bảng tính và phân bổ khâu hao TTSCĐ.