phiếu xuất kho Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất NHật ký chứng từ 1,2,5,6,10. Chứng từ thanh toán Số chi tiết số 2 Bảng tổng hợp X N T Kế toán tống hợp. Bảngphân bổ số 2 NKCT số7
Số thẻ . . . . số tờ. . . . Tên vật t : Số danh điểm : đơn vị tính: kho. . . Chứng từ SH NT Trích yếu Đơn giá NhậpSố Số lợng tiền Xuất Số Số lợng tiền Tồn Số Số lợng tiền Ghi chủ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Bảng tổng hợp nhập –xuất- tồn vật liệu. tháng . . . năm. . . .. Số danh
điểm Tên vật liệu Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng Sl ST Sl ST Sl ST Sl ST
Số đối chiếu luân chuyển Số danh điểm Tên vật liệu Đơn vị tính Đơn
giá Số d tháng 1 đầu Luân chuyển tháng 1 Số d đầu tháng 2 SL ST SL ST SL ST SL ST
+Phần ghi có TK331 vafghi nợ có các TK liên quan +Phần theo dõi thanh toán 9Nợ TK331cos TK liên quan) _Cột số d đầu tháng :
Căn cứ vào số d(Nơ ,có)cuối tháng trứơc ghi vào cọt số d (nợ có) cuối tháng khi ghi vào cột số d(Nợ ,có)đầu tháng này
_Cột ghi có TK331 ,ghi Nợ các TK
+Căn cứ vào hoá đơn ghi số và ngày của hoá đơn ghi vào TK phù hợp cột giá thực tế
+Căn cứ vào phiếu nhập ghi số và ngày của phiếu nhập giá trị vật liệu trên phiến nhập đợc ghi vào tài khoản tơng ứng cột giá hạch toán
_Cột Nợ TK 331ghi các tài khoản liên quan
Trong tháng khi nhận đợc chứng từ thanh toán phiếu chi hoặc số báo nợ của ngân hàng thanh toán cho những hoá đơn nào thì ghi vào dòng hoà đơn đó ở cột phù hợp
_Cột số d cuối tháng :
Số d nợ =Số d nợ +Giá trị thực tế _Giá trị thanh toán cuối kỳ đầu kỳ nhập trong kỳ trong kỳ *Phơng pháp tính giá xuất kho vật liệu
Kế toán nhập ,xuất ,tồn kho vật liệu phải phán ánh giá thực tế (giá gốc )đợc định theo nguồn nhập .Giá thực tế của vật liệu bao gồm :giá mua ghi trên hoá đơn ,thuế nhap khẩu (nếu có )và các chi phí thu mua thực tế (tiền vận chuyển ,bảo quản ,bốc xếp...) .Giá thực tế vật t phế liệu bao gồm giá thực tế vật liệu xuất chê liệu bao gồm giá thực tế vật liệu xuất chế biến và các chi phi chế biến .
Công thức:
Trị giá vật liệu Giá thực tế đơn vị của Số lợng vật liệu xuất dùng trong
xuất dùng trong = vật liệu nhập kho theo * kỳ thuộc số lợng từng lần nhập kỳ từng lần nhập nhập kho
Phơng pháp lập báng kê số 3 (Bảng tống hợp Nhập, Xuất , Tồn)
Dùng để tính giá thực tế vật liệu , trên cơ số đó xác định chi phí vật liệu tính vào chi phí sản xuất . - Cơ sớ lập: + các nhật ký chứng từ có liên quan (1,2,5,6,7,). + Bảng kê số 3 tháng trớc. + Bảng phân bố số 2 cùng tháng _ Phơng pháp lập : +Chỉ tiêu I :Số d đầu tháng
Lấy số liệu ở chỉ tiêu IV 9vaatj liệu tồn cuối thangsowr bảng kê số 3 thángtrớc ) hoặc số d đầu tháng cuả các tài khoản có liên quan.
+Chỉ tiêu II Số phát sinh trong tháng .
Căn cứ vào dòng cộng cùng tháng của nhật kỷ chứng từ số,1,2,5,6,7, ghi vào các cột phù hợp.
III = I ( cột TT ) + II (cột HT ) +Chỉ tiêu IV : Chênh lệch IV = III (cột thực tế ) – II (hạch toán ) + CHỉ tiêu V Hệ số chênh lệch H III ( cột TT ) V = III ( cột HT )
Phần này đợc ghi vào giá thực tế. + Chỉ tiêu VI Xuất dùng trong kỳ Cột giá thực tế của thực tế tính theo giá nhập trớc xuất trớc.
+Chỉ tiêu VII Tồn kho cuối tháng. VII = I +II VI
Bảo cáo nhập xuất tồn kho vật liệu đợc lập vào cuối niên độ kế toán : tháng , quý năm.
• Phơng pháp lập bảng phân bổ số 2.
Dùng để phản ánh giá trị thực tế vật liệu xuất dùng cho các đối tợng sứ dụng và cơ sớ để tính giá thành sản phẩm.
- cơ sớ lập :
+Bảng kê số 3 trong tháng .
+ Bảng kê xuất hoặc phiếu xuất nguyên vất liệu . _ Phơng pháp lập :
Căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành tổng hợp , phân loại theo từng đối tợng sứ dụng để ghi vào giá thành hạch toán cho từng loại vật liệu và tuừng đói tơng phù hợp trên bảng phân bố số 2 . Cột giá thực tế của vật liệu xuất dùng trên bảng phân bố số 2 đợc dùng để ghi vào bảng thông kê có liên quan 9 4,5,6,) và nhật kỷ chứng từ số 7 .
Kế toán xuất kho vật liệu : Căn cứ hoá đơn xuất kho vật liệu đã tính đợc giá vật liệu xuất dùng
1 Xuất vật cho sản xuất sản phảm
hoặc thuê ngoài gia công chế biến TK627
2 Dùng cho chi phí sản xuất chung
3 Xuất cho XDCB sứ chữa lại TSCĐ TK 241
TK 641 4 Dùng cho chi phí bán hàng
TK 138 5 Cho đơi vị khác vay hoặc nhỡng bán cho
CBCNV hoawc kiểm kê thiếu choè xứ lý
TK 632 6Xuất NVL để bán nếu có
TK 331 7 Xuất trả sản phẩm sai quy cách cho ngời bán
TK338 8 Vật liệu hao hoặc thiếu hụt định mức tính vào chi phí
TK641 9 Góp vốn liên doanh bằng VL 11a TK 222 10Trị giá vốn góp 11 b TK412 Gíá thực tế lón hơn giá góp
Kế toán công cụ dụng cụ nhập xuất tồn cũng đợc phán ánh theo giá thực tế.Việc tính giá thực tế cúa công cụ dụng cụ , nhập xuất tồn cũng giống nh phơng pháp tính cho vật liệu
Kế toán xuất công cụ dụng cụ:
TK153 TK621 1 giá thực tế công cụ dụng cụ xuất dùng
TK627 2 Chi phí sán xuất chung
TK641 2 Chi phí bán hàng TK154 3 Dịch vụ mua ngoài T K241 5 XDCB dớ dang hoặc sứa chữa TSCĐ
TK1421 6 Giá thực tế CCDC có giá trị lớn hơn phái phân bố nhiều kỳ
TK632
7 Xuất CCDC bán ra ngoài 8 CCDC sai quy cách trả lại ngời bán
Chơng III.
Kế toán lao và tiền lơng .
1 Khái niệm : Tiền lơng là thể hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động căn cứ vào thời gian, khối lợng và chất lợng công việc của họ .Về bản chất chính là biểu hiện bằng tiền của giá trị lao động .Mặt khác tiền lơng còn là đòn bẩy kinh tế để khuyển khích tinh thần hăng say lao động đến kết quả công việc của họ .Ngoài tiền lơng ra Xí nghiệp còn quan tâm tới chế độ khác cho ngời lao động nh BHYT ,BHXH.Để đảm bảo trở cấp cho ngời lao động về sức khoẻ quyền lợi .Cho nên công tác hạch toán kế toán ban đầu phải đảm bảo cung cấp kịp thời chính xác về thông tin về tình hình lao động cả về chất lợng và số lợng .
2 Quy trình hạch toán tiền lơng của Xí nghiệp.
Ghi chủ :
Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu
Hàng ngày căn cứ vào giấy nghí phép, nghí ốm của cán bộ công nhân viên trong kỳ của Xí nghiệp , nhng ngời có trách nhiệm thuộc phòng ban cuối tháng căn cứ vào bảng chẩm công, kế toán tiến hành tính lơng cho các phòng ban theo thời