Ngày 27/02/2006, Bộ Tài chớnh đó ban hành Thụng tư số 13/2006/TT-BTC hướng dẫn chế độ trớch lập và sử dụng cỏc khoản dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
Theo đú hạch toỏn dự phũng giảm giỏ HTK được quy định như sau:
Cuối kỳ kế toỏn hàng năm, khi giỏ trị thuần cú thể thực hiện được của HTK nhỏ hơn giỏ trị gốc thỡ phải lập dự phũng giảm giỏ HTK Số dự phũng giảm giỏ HTK được lập là số chờnh lệch giữa giỏ gốc HTK lớn hơn giỏ trị thuần cú thể thực hiện được.
Số dự phũng cần trớch lập được xỏc định
TK 151,152,153 TK 611 TK 111,112,331
TK331,111,112 TK 515
TK 133
Trị giỏ vật tư mua trong kỳ TK 133
TK151, 152
TK 411,711… TK621,627,641…
Kết chuyển giỏ trị tồn CK
CK
Kết chuyển giỏ trị tồn đầu kỳ
Tăng do cỏc nguyờn nhõn
khỏc Trị giỏ vật tư xuất trong kỳ
CK thương mại, giảm giỏ
Việc lập dự phũng được tớnh riờng cho từng NVL, CCDC. Cỏch lập dự phũng như sau:
+ Cuối niờn độ kế toỏn (31/12/N) căn cứ vào số lượng vật tư tồn kho, giỏ trị thuần cú thể thực hiện được để xỏc định mức lập dự phũng vào chi phớ và được tỡnh vào TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn. Kế toỏn sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 632 (CT) Cú TK 159
+ Cuối niờn độ kế toỏn năm sau (31/12/N+1) tiếp tục tớnh mức dự phũng cần lập cho năm tiếp theo.
Nếu khoản dự phũng phải lập cuối kỳ kế toỏn năm nay lớn hơn khoản dự phũng giảm giỏ đó lập cuối kỳ kế toỏn năm trước thỡ số chờnh lệch lớn hơn được lập thờm:
Nợ TK 632 (CT) Cú TK 159
Nếu khoản dự phũng phải lập cho năm nay nhỏ hơn khoản dự phũng đó lập năm trước thỡ số chờnh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập:
Nợ TK 159
Cú TK 632 (CT)