tình hình thanh toán với ngời bán. Kế toán không theo dõi riêng số phát sinh trong tháng cho từng nhà cung cấp, mà chỉ biết cuối tháng cộng tổng nợ còn bao nhiêu. Cho nên, khi lập sổ Cái TK 331 không lấy ngay đợc số liệu trên nhật ký chứng từ số 5 mà phải cộng lại nên rất mất thời gian. Do vậy, Nhật ký chứng từ số 5 ở đây chỉ là hình thức mà không có giá trị ghi sổ tiếp theo.
Hơn nữa, mẫu sổ Nhật ký chứng từ số 5 mà công ty sử dụng không đúng với mẫu sổ quy định hiện hành. Do đó, công ty nên xem xét lập lại Nhật ký chứng từ số 5 theo mẫu sau:
Số d đầu tháng của từng ngời bán trên Nhật ký chứng từ số 5 đợc lấy từ cột số d đầu tháng của sổ chi tiết số 2, số d cuối tháng trên Nhật ký chứng từ số 5 sẽ lấy từ số d cuối tháng cộng lại của từng nhà cung cấp trên sổ chi tiết số 2. Khi ghi Nhật ký chứng từ số 5 kế toán thanh toán phải cộng sổ, số liệu tổng cộng của Nhật ký chứng từ số 5 sẽ đợc dùng để kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái TK 331. Cách lập nh vậy sẽ đảm bảo cho Nhật ký chứng từ số 5 của công ty đúng với yêu cầu của chế độ kế toán và lại có giá trị cho việc ghi sổ tiếp theo.
Trích:
bảng 15 - Sổ chi tiết
Tài khoản: Phải trả ngời bán
Số hiệu: 331
Đối tợng thanh toán: Công ty Dệt Quốc Việt
Tháng 3/2000 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đ/ Số phát sinh Số d Ghi chú SH NT Nợ Có Nợ Có Số d đầu kỳ 2.416.284.000 02 PN 1/3 Mua chịu 152.1 3.294.453.865 09 PN 1/3 Mua chịu 152.1 2.206.901.603 ... 118 BN 12/3 Thanh toán 112 5.726.600.000 ...
Cộng PS 5.726.600.000 6.386.516.000
Trích:
bảng 16 - nhật ký chứng từ số 5
Ghi Có TK 331 - Phải trả ngời bán
Tháng 3/2000
STT Tên đơn vị hoặc
ngời bán
Số d đầu tháng Ghi Có TK 331, Nợ các TK khác Theo dõi thanh toán Số d cuối tháng
Nợ Có
152 153
111 112 Nợ Có
HT TT HT TT
01 Cty Dệt Quốc Việt 2.416.284.000 6.386.516.000 6.386.516.000 5.726.600.000 3.076.200.000
02 Ct Dệt Tiến Đạt 968.724.040 2.985.361.000 2.985.361.000 1.686.000.000 2.314.800.000
6-/ Về công tác hạch toán tổng hợp vật liệu