II- Tình hình kế toán kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận tại Công ty
2. Kế toán xác định kết quả tài chính
2.1. Hạch toán ban đầu
Hạch toán ban đầu là quá trình theo dõi ghi chép hệ thống kế toán các hiện tợng kinh tế, các nghiệp vụ kinh tế trên cơ sở các chứng từ. Đồng thời số liệu kế toán kết quả tài chính là số liệu kế thừa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trớc đó cho nên các chứng từ sử dụng trong kế toán kết quả tài chính chủ yếu là chứng từ tự lập.
Các chứng từ tự lập để kết chuyển giữa thu và chi, kết chuyển lập trong công ty.
- Biên bản xử lý tài sản thừa thiếu
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các chứng từ - Hoá đơn giá trị gia tăng
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng - Lệnh chuyển có
- Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi. Và các chứng từ có liên quan khác.
Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng. Thanh toán điện tử liên ngân hàng
Mã KS: NKHK 1021
Lệnh chuyển có
Loại giao dịch: giá trị cao Sổ bút toán: 0000018 Số hiệu giao dịch: 06100058 Ngày, giờ, lập 13/01/2003 Ngày, giờ, nhận 13/01/2003 Ngân hàng gửi: NHNT Việt Nam Mã NH: 10203021 Ngân hàng nhận: NHCT sở giao dịch Mã NH: 102010028 Ngời phát lệnh: Công ty Than Quảng Ninh.
Địa chỉ / số CMND:
Tài khoản:207030011 Tại NH:10203021-NHNT-Việt Nam Ngời nhận lệnh: Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng.
Địa chỉ / số CMND:
Tài khoản 710A-011132 Taị NH: 10209028-NHCT Sở giao dịch Nội dung: unld: Trả tiền lập thiết kế kỹ thuật- Sở giao dịch I NHCTVN Số tiền bằng số: 299.557.046
Số tiền bằng chữ: (Hai trăm chín mơi chín triệu năm trăm năm mơi bẩy nghìn không trăm bốn sáu đồng)
Kế toán Kiểm soát Chủ tài khoản (kí tên, đóng dấu) (kí tên, đóng dấu) (kí tên, đóng dấu)
Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng
Địa chỉ: Mẫu số 02 –TT
Tele fax: QĐsố:1141-TC/QĐ /CĐTK
Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính
Phiếu thu
Ngày 7 tháng 3 năm 2003
Nợ TK111 Có TK 112 Họ tên ngời nộp tiền: Trần Thị Thu Thuỷ
Địa chỉ: Văn phòng
Lý do nộp: Lĩnh tiền ngân hàng đầu t và phát triển Việt Nam.
Số tiền: 150.000.000 (viết bằng chữ) Một trăm năm mơi triệu đồng chẵn.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp
Ngày 7 tháng 3 năm 2003
Công ty phát tiển tin học, công nghệ và môi trờng
Điạ chỉ: Mẫu sổ 02- TT
Tele fax Quyếtđịnh số: 1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chính
Phiếu chi Quyển số Số 179
Ngày 20 tháng 3 năm 2003
Nợ TK3311 Có TK111 Họ tên ngời nhận tiền : Đặng đình Đạo
Điạ chỉ : Láng Hạ
Lý do chi : Tạm ứng tiền mua thiết bị
Số tiền :13.300.479(viết bằng chữ) Mời ba triệu ba trăm ngàn bốn trăm bảy chín đồng.
Kèm theo : 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Mời ba triệu ba trăm nghìn bốn trăm bẩy chín đồng.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền (tên, đóng dấu) (ký tên) (ký tên) (ký tên)
Ngày 20 tháng 3 năm 2003
Tỷ giá ngoại tệ quy đổi (vàng, bạc, đá quý) Sổ tiền quy đổi.
2.2.1. Tài khoản sử dụng
Việc vận dụng hệ thống tài khoản và kế toán xác định kết quả tài chính của Công ty đợc thực hiện theo hệ thống kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 1141 –TC /CĐKT/ QĐ ban hành ngày 1 /1/ 1995
Để xác định kết quả tài chính của Công ty, kế toán sử dụng tài khoản TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh “ và các tài khoản có liên quan nh:
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK này đợc chi tiết thành hai tài khoản cấp 2 TK 5112- Doanh thu bán thành phẩm
TK5113 – Doanh thu dịch vụ TK 632- Giá vốn hàng bán TK 641- Chi phí bán hàng
TK642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 711- Thu nhập hoạt động tài chính TK 721- Thu nhập hoạt động bất thờng TK 811- Chi phí hoạt động tài chính TK 821- Chi phí hoạt động bất thờng TK531 – Hàng bán bị trả lại
TK532 – Giảm giá hàng bán TK521- Chiết khấu thơng mại
2.2.2. Trình tự tiến hành
Hàng tháng kế toán Công ty tiến hành tổng hợp doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, các khoản thu nhập, chi phí khác kết chuyển TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh “ để xác định lợi nhuận trong kỳ.
Công ty sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam, ngoài ra phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang đồng tiền Việt Nam: theo tỷ giá thực tế do ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh và theo tỷ giá thực tế ngày 31/12/2001 khi kết thúc kế toán vì vậy có thể xảy ra chênh lệch tỷ giá.
1. Hạch toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Ví dụ: Kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty thực hiện các bút toán kết chuyển nh sau: trong quý I - 2002
2. Kết chuyển doanh thu bán hàng
Nợ TK 5112 591.884.240 Có TK 911 591.884.240 3. Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 363.284.398 Có TK 632 363.284.398 4. Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 8.248.394 Có TK 641 8.248.394
5. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911 174.281.911
Có TK 642 174.281.911
6. Kết chuyển lãi:
Nợ TK421 46.69.537
2.Hạch toán kết quả hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng.
Công ty phát triển tin học Công nghệ và môi trờng
Báo cáo chi tiết thu chi hoạt động tài chính, bất thờng
Năm 2002
TT Nội dung Năm 2002 Ghi chú
I Thu chi hoạt động tài chính
1 Thu nhập hoạt động tài chính 18.378.432
Lãi tiền gửi Ngân hàng 18.115.632
Chênh lệch tỷ giá 262.800
2. Chi phí hoạt động tài chính 656.768
Lãi vay 656.768
3. Kết quả hoạt động tài chính 17.721.664
II Thu chi hoạt động bất thờng
1. Thu nhập bất thờng 192.861.838
Các khoản TNĐC theo BBQT thuế năm 2001
Thuế thu nhập cá nhân công ty đợc giữ lại 366.500 Các khoản công nợ phải trả nay không trả 18.337.940
2. Chi phí bất thờng 50.039.481
ĐC theo KL thanh tra và CV 42- Tcty 47.188.420
Chi phí khác 2.838.326
3. Kết quả hoạt động bất thờng 142.822.357
Sơ đồ kế toán xác định kết quả tài chính.
TK421 TK721
TK711
Kết chuyển lỗ
Kết chuyển thu nhập hoạt động bất thờng
Kết chuyển doanh thu thuần
TK 632 TK511
Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính thuần
Kết chuyển lãi Kết chuyển chi phí hoạt
động tài chính Kết chuyển chi phí bán
hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 TK641 TK811 TK642 TK821 TK821 TK421 TK911 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bất thờng